第三章税收征收管理(190页).pptVIP

[解析] 税务机关对C银行不享有税收优先权。根据我国会计法律法规的有关规定,税款优先原则中规定,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被置留前的,税收应当先于抵押权、质权和留置权执行.而该笔业务为A公司于2002年1月1日向C银行贷款500万元，贷款期限为2年，A公司以自己的机器设备作为抵押，并于1月10日办理了抵押登记手续,即A公司2004年1月1日前已将其机器做了抵押,其欠2004年的税款,不享有优先抵押权的执行. 一、税款征收的原则 【例】2004年，A公司欠缴税款300万元，税务机关责令A限期缴纳，但A公司仍未按期缴纳税款。2005年3月，经批准，税务机关决定对A公司采取税收强制执行措施。在强制执行规程中，税务机关发现下列情况： A公司于2005年2月1日向D银行贷款100万元，期限为1个月，A公司以100万元的公司债券作为质押。A公司拒绝偿还到期贷款。 要求:税务机关对D银行是否享有税收优先权？并说明理由 一、税款征收的原则 [解析]: 税务机关对D银行享有税收优先权。根据我国会计法律法规的有关规定,税款优先原则中规定,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被置留前的,税收应当先于抵押权、质权和留置权执行.A公司于2005年2月1日向D银行贷款100万元，期限为1个月，A公司以100万元的公司债券作为质押。对于其公司所欠2004年税款,税务机关有优先权对A公司于2005年作出的抵押有优先权执行. 【例】2004年，A公司欠缴税款300万元，税务机关责令A限期缴纳，但A公司仍未按期缴纳税款。2005年3月，经批准，税务机关决定对A公司采取税收强制执行措施。在强制执行规程中，税务机关发现下列情况： E工商行政管理机关于2005年1月4日依法决定对A公司处于50万元的罚款，A公司尚未缴纳该笔罚款。 要求:税务机关对E工商行政管理机关是否享有税收优先权？并说明理由 【例题】甲企业2004年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2005年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2005年7月至12月又欠缴税款30万元。如果2006年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应（ ）。 A.先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款。 B.先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额。 C.先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。 D.先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款。 【答案】C 【分析】 1、税收优先于无担保债权。 2、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。这里有两个前提条件：其一，纳税人有欠税；其二，欠税发生在前。 本例不属于此情况 3、税收优先于罚款、没收非法所得。 本题100万元,先还银行贷款,再支付税款,最后支付无担保债权 (二）税款征收方式 1、查账征收。 查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 适用：经营规模较大、财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人。 程序：由纳税人在规定的期限内，向税务机关报送纳税申报表和财务会计报表，经税务机关查账核实后，填写缴款书，由纳税人到当地开户银行缴纳税款。 二、税款征收方式 【例题】根据《税收征管法》规定，对经营规模较大、会计制度健全、会计核算准确及能够认真履行纳税义务的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（ ）。 A.查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D.定期定额征收 【答案】A 二、税款征收方式 2、查定征收 查定征收是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用等因素在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 适用：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人。 二、税款征收方式 【例题】根据《税收征管法》规定，对经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（ ）。 A.查账征收 B. 查定征收 C