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第三篇 政府部门会计 第八章 行政单位会计概述 第一节 行政单位会计及其核算的一般原则 一、行政单位会计的特点 行政单位是代表政府行使政府权力的机构，是进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位,主要包括国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关等。 行政单位会计的特点主要是由行政单位的特点决定的，其特点如下： （1）收入来源单一。 （2）以收付实现制为会计核算基础。 （3）会计核算内容及方法有其特殊性。 二、行政单位会计核算的一般原则 《行政单位会计制度》规定行政单位会计核算的一般原则包括真实性、适应性、可比性、一致性、及时性、明晰性、收付实现制、专款专用、历史成本和重要性原则十个方面。 第二节 行政单位会计科目设置 行政单位会计科目按会计要素分为五大类，共21个科目。其中，资产类7个，负债类6个，净资产类2个，收入类3个，支出类3个，详见表8—1。 关键概念 机构建制 经费领报关系 历史成本原则 复习思考题 1简述行政单位会计的一般核算原则。 2简述行政单位会计科目设置。 3简述行政单位会计的特点。 第九章 行政单位资产的核算 资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。 一般的经济主体的会计所核算的资产有流动资产、对外投资、固定资产、无形资产和递延资产等，但由于行政单位性质的特殊性，行政单位会计所核算的资产在大类上没有无形资产和递延资产类，在其他类别上科目设置较少。 行政单位的资产分类及科目设置情况见表9—1。　 第一节 流动资产的核算 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、暂付款、库存材料等。 一、货币资金的核算 我国对法人组织的货币资金管理有较严格的规定，需要单位遵照执行。同样，行政单位也要遵守这些条例和法规。 行政单位的货币资金有现金、银行存款、零余额账户用款额度三种表现形式。 （一）现金的核算 行政单位必须建立一套完善而严密的现金管理制度，设置“现金日记账”，根据业务需要正确核定库存现金限额，除零星开支外一切付款均应由支票付款，不得“坐支”现金，库存现金要定期或不定期地由内部审计人员查核，以确保现金的安全与完整。 为核算行政单位的库存现金情况，设置“现金”科目。收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。 有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 【例9—1】市卫生局用现金购买零星办公用品，共计500元。 借：经费支出——商品和服务支出——办公费500 贷：现金 500 【例9—2】市卫生局开出现金支票从开户银行提取5 000元。 借：现金 5 000 贷：银行存款 5 000 （二）银行存款的核算 我国的《银行账户管理办法》将各单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。由于行政单位资金来源单一，一般只有一个基本存款账户。 为核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项，设置“银行存款”科目。银行存款收支业务的核算。 行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。 有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”，进行明细核算。 行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。 外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。 年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。 调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入有关支出。 【例9—4】市公安局收到财政部门拨付的本季度经费150 000元。 借：银行存款 150 000 贷：拨入经费