财务舞弊的防范与审计.pptVIP

财务舞弊的防范与审计 财务舞弊的防范＝企业内部控制　　　　　　　　 ＝行政事业单位内部控制 　＝内部控制 内部控制的定义和目标 　　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。　　 　　　内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 对企业内控工作的不当观点 　　　 1 规章制度越多，内控就越好 2 内控制度会降低管理效率 3 内控是内审部门的事 4 有了内部控制仍不能防范舞弊 5 内控有悖于以人为本的管理理念 我国政府加强内控的背景 1.　上市公司舞弊案频发 2.　因内控不严导致的公司破产案增多 3.　管理层道德风险增大 4.　会计信息失真严重 5.　国有企业经营效益不高 6.　企业内控制度薄弱 内部控制的基本假设 1.　控制实体假设 2.　可控性假设（牵制假设） 3.　复杂人性假设 4.　不串通假设 内部控制应遵循的基本原则 　　　全面性原则　　重要性原则　　制衡性原则　　适应性原则　　成本效益原则 财务舞弊动机 集体私分资财 个人侵占挪用 应付上级考核 避减税费负担 方便非法支付 　预防财务舞弊的关键：不相容职务分离 财务活动四大环节 广义购进 广义销售 资金收付 资料生成 一、广义购进环节 　　　　　 　　舞弊1 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊2 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊3 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊4 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊5 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊6 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊7 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊8 防控　　　　审计　 二、广义销售环节 　　　　 　　　　　 　　舞弊1 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊2 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊3 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊4 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊5 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊6 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊7 防控　　　　审计　 三、资金收付环节 　　　　 　　　　　 　　舞弊1 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊2 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊3 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊4 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊5 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊6 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊7 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊8 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊9 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊10 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊11 防控　　　　审计　 四、资料生成环节 　　　　 　　　　　 　　舞弊1 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊2 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊3 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊4 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊5　 收支互挤 防控　　审计　 舞弊6　利用最后一年免税期偷税 舞弊7　.利用关联企业避税 (1)将盈利较高的车间重组给免税关联企业 (2)盈利企业兼并亏损关联企业 (3)　升降有税率差的关联企业间资金拆借利息 (4) 工资支付水平 (5) 租金支付水平 (5) 权利付费水平 (6) 转移研究开发成果或费用 舞弊8　外购商品体外循环 作弊手段：进货、销货都不入账 防控：　　制定严厉处