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管理会计学 哈工大管理学院 会计系 周振华 第四章 预测分析 预测分析概述 销售预测 成本预测 利润预测 资金需要量预测 第一节 预测分析概述 经济预测及其分类 经济预测一般程序 经济预测及其分类 经济预测：根据已知历史资料和现有经济条件，按经济发展的内在规律，有目的的预计和推测未来经济发展趋势与水平的过程。 经济预测分类 经济预测一般程序 确定预测目标。 收集、整理和分析各种预测（历史）资料。 选定预测方法，建立预测模型，确定预测误差。 进行实际预测。 评价预测结果，修正预测误差，提交预测报告。 第二节 销售预测 销售预测的概念与意义 定量分析法 销售预测的概念与意义 销售预测：根据历史的销售资料与市场需求的变化，预测未来一定时期内有关产品的销售量和销售状态及其变动趋势。 销售预测的意义： 销售预测是企业经营预测的前提 销售预测是企业经营决策的依据 产品市场寿命周期是指产品的市场寿命,即一个产品从开始投入市场到被市场淘汰为止的整个时期.它是消费者从接受、认同到拒绝产品的全过程. 典型的产品寿命周期经历初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。 （1）投入期。又称介绍期，是产品投入市场的初期阶段。产品刚刚问世，尚未被消费者和经销商所了解和接受，销售量增长缓慢，销售增长率不稳定，生产成本高，促销费用大，利润低，甚至亏损。 （2）成长期。是产品被广大消费者和经销商接受，销售量迅速增长的阶段。产品基本定型，生产稳定，批量增大，成本逐渐下降，利润大幅度提高，并达到最高峰。 （3）成熟期。是产品销售量已经达到饱和状态。这时销售量达到顶峰，销售增长迅速减慢，利润稳定或下降。 （4）衰退期。指产品已经陈旧老化，开始被淘汰。销售量和利润都迅速下降，销售增长率呈现负值，价格下跌。 趋势预测法 趋势预测法:将过去的历史资料按发生时间的先后顺序排列成一个时间数列，根据时间数列随时间而发生的趋势来进行预测。 趋势预测法可以分为：加权平均法、指数平滑法 、时间序列回归法 加权平均法的概念 加权平均法：在掌握全部N个资料的基础上，按近大远小的原则确定各期的权数并计算加权平均销量的一种方法 。 加权平均法的公式： 权数Wt必须满足Wt＋１＞Wt（t＝1，2，3，…，n－1）的条件。(按近大远小的原则) 确定权数Wt 的方法有自然权数法和饱和权数法 自然权数法 自然权数法：要求按自然数1，2，…，n的顺序确定权数，即令W1＝１，W2＝2，…，Wn＝n。 饱和权数法 饱和权数法：要求各期权数之和为 1，即令∑ Wt =1 。 如当m＝3时，可令Ｗ1=0.2，W2=0.3，W3=0.5，依此类推。 例4-1某企业生产一种产品。 2008年 1～12月份销售量资料如下表所示。 要求按自然权数加权平均法、饱和权数加权平均法来预测 2009年 1月份的销售量。 解：（l）自然权数加权平均法： 指数平滑法 指数平滑法：是指在综合考虑前1期预测销售量和前1期实际销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑指数和（1－平滑指数）为权数，来确定未来预测销售量的一种特殊加权平均法。 指数平滑法计算公式： 预测销售量（ ）＝平滑指数×前1期实际销售量+(1-平滑指数) ×前1期预测销售量 ＝α×Qt-1+(1-α) Qt-1： 前1期实际销售量； α表示平滑指数，属于经验数据，取值范围通常在0．3一0．7之间。 例：已知2008年12月实际销售量为320吨，假设2008年12月的预测销售量为283.8吨。要求计算2009年l月的预测销售量。 设α＝０.４ 2009年l月的预测销售量＝0.4×320+(1-0.4) ×283.8=298.3(吨) 例4-1某企业生产一种产品。 2008年 1～12月份销售量资料如下表所示。 实际销售量资料 单位：吨 设α＝０.４，2008年1月预测销售量110吨。 要求：用指数平滑法预测2009年1月份的销售量。 已知前一期（2008年12月）的实际销售量为320吨，但不知道前一期的预测销售量。告诉了2008年1月预测销售量110吨，如何计算前一期（2008年12月）的预测销售量？ 时间序列回归法 时间序列回归法的概念 时间序列回归法的基本公式 修正的时间序列回归法 举例 时间序列回归法的概念和公式 时间序列回归法：是指通过分析一段时期内销售量（Q）与时间（t）的函数关系，来建立回归模型并据此进行预测的一种方法。 时间序列回归法的基本公式： 预测模型为： Q ＝a＋bt 回归系数a、b的计算公式为： 修正的时间序列回归法