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课题：增值税 新课导入 风华公司是一家生产化妆品的工业企业，2006年12月份采购化学原料，价值100000元；本月销售产品获得收入500000元。 增值税概述 计税原则和计税方法 现行的增值税制度 增值税概述 计税原则和计税方法 现行的增值税制度 增值税概述 计税原则和计税方法 现行的增值税制度 （一）增值税概述 1.概念 增值税:是对在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口 货物的企业单位和个人，就其货 物销售或提供劳务的增值额和货 物进口金额为征税对象所课征的 一种流转税。 （一）增值税概述 2.增值税的特点 （二）计税原则和计税方法 实际操作上采用的计算方法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 ——体现按增值因素征税的原则。 （二）计税原则和计税方法 　 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可以分为直接计税法和间接计税法。 （二）计税原则和计税方法 （1）直接计税法 直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。 应纳增值税额＝增值额×适用税率 （二）计税原则和计税方法 直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 ①加法：又称分配法 ——是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目。 （二）计税原则和计税方法 ②减法：又称扣额法 是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额全值，减去非增值项目金额。 （二）计税原则和计税方法 （2）间接计税法 ①间接加法：不直接计算增值额。 （二）计税原则和计税方法 ②间接减除法，简称扣税法。 ——是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额），其余额即为纳税人应纳的增值税额。 （二）计税原则和计税方法 我国目前所采用的增值税计算方法为发票扣税法。 （二）计税原则和计税方法 3.增值税的类型 【思考】风华公司本期增值税计税依据——增值额是多少？ （二）计税原则和计税方法 增值税可分为三种类型： （二）计税原则和计税方法 一般来说，发达国家多采取“消费型”或“收入型”增值税，发展中国家大多采取“收入型”增值税，我国的增值税属于“生产型”。 （三）现行的增值税制度 1.征税范围 根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围是指在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 （1）在我国境内销售货物 （2）在境内提供加工、修理修配劳务 （3）报关进口的货物 （4）视同销售货物行为 （5）特殊规定的业务 （6）混合销售行为 （7）兼营非应税劳务 【例题1】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150 000元，增值税税额为25 500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。 【例题2】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。 【思考】上面经济业务中，原材料、产品不是销售，而是投资、用于非应税项目或用于职工福利属不属于增值税的征税范围？ （三）现行的增值税制度 视同销售货物行为包括： ① 将货物交付他人代销； ② 销售代销货物； ③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④ 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤ 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧ 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （三）现行的增值税制度 特殊规定的业务包括： ① 货物期货； ② 银行销售金银的业务； ③ 典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品的业务； ④ 集