财务会计第11章(49页).pptVIP

练 习2 1. 预收劳务款项时： 借：银行存款 500 贷：预收账款 500 2. 实际发生劳务成本时： 借：劳务成本 340 贷：应付职工薪酬 340 2012年12月31日确认提供劳务收入 = 900×40％ - 0= 360（万元） 2012年12月31日确认提供劳务成本 =（340 + 260）×40％ - 0= 240（万元） 确认收入时： 借：预收账款 360 贷：主营业务收入 360 结转劳务成本时： 借：主营业务成本 240 贷：劳务成本 240 2．提供劳务交易结果不能可靠估计 在确认本期的收入与成本时： （1）按能收回的价款作收入确认； （2）按实耗的劳务成本作支出确认； （3）二者差额作当期损失认定。 练 习 甲公司2011年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2011年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2011年度应确认的劳务收入为（　）万元。A.228.55 　B.160 C.150 D.10 【正确答案】C 小结 提供的劳务是否能在一个会计期间完成 视同销售 YES NO 提供劳务的交易结果能否可靠计量 YES NO 采用完工百分比法 按能收回的价款作收入确认； 按实耗的劳务成本作支出确认； 二者差额作当期损失认定。 三、 让渡资产使用权收入 账务处理 取得收入时 借：银行存款/应收账款 贷:其他业务收入 让渡资产计提摊销以及所发生的与让渡资产有关的支出等 借:其他业务成本 贷：累计摊销/…… 第2节 收入 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 期末，转入 “本年利润” 的贷方 第3节 费用 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 期末，转入 “本年利润” 的借方 第3节 费用 营业税金及附加 应由营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）补偿的各种税金及附加费用，包括营业税，消费税，资源税，城市维护建设税和教育费附加等等。 第3节 费用 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 第3节 费用 期间费用 销售费用 管理费用 财务费用 第3节 费用 资产减值损失 借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 例 题 （1） 12月末，计提坏账准备前应收账款余额为100 000元(与计税基础相同)，按1%计提坏账准备。该公司以前末计提坏账准备，12月末计提坏账准备1 000元。 借：资产减值损失 1 000 贷：坏账准备 1 000 例 题 （2） 12月末，固定资产账面价值为200 000元(与计税基础相同)，可收回金额为198 600元，以前未发生减值。12月末计提固定资产减值准备1 400元。 借：资产减值损失 1 400 贷：固定资产减值准备 1 400 第4节 利润 账结法是指在每月月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 “本年利润”科目的贷方余额表示年度内累计实现的净利润，借方余额表示年度内累计发生的净亏损。 表结法是指各月月末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 第4节 利润 利润构成 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 三大期间费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 税后利润（净利润）＝ 利润总额－所得税费用 一、营业收入 主营业务+其他业务 减：营业成本 主营成本+其他业务 营业税金及附加 销售费用 管理费用