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重点行业税收政策与查前辅导 潍坊市地税局稽查局 王洪涛 内容提要 第一部分：税务稽查工作概述 结合解读新稽查工作规程 第二部分：2010年税收专项检查工作及政 策实务 第三部分：稽查预告制度与税收自查 第一部分：税务稽查工作概述（结合新稽查工作规程） 一、税务稽查总则及管辖 二、税务稽查四环节 三、附则事项 一、总则及管辖 第二条? 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 关于偷税 十一届全国人大常委会第七次会议表决通过《刑法修正案（七）》 “逃避缴纳税款”取代“偷税”，从 2009 年 2 月 28 日起, 偷税将不再作为一个刑法概念存在. 　 修改一：《刑法》用“逃避缴纳税款”的表述取代了原法律条文中“偷税”的表述。 北京大学法学院教授刘剑文解释说，“偷”是指将属于别人的财产据为己有，而在税收问题上，应缴税款原本是属于纳税人的财产，之所以发生过去所说的“偷税”行为，是因为纳税人没有依法履行缴纳税款的义务，因此有必要将这种行为与平常概念中的盗窃行为加以区别。《刑法》不再使用“偷税”的表述，反映出立法者在公民财产概念理解上的变化。 条 文 第四条? 稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。??? 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。??? 各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。 1、明确了稽查局的地位：在所属税务局领导下。澄清了稽查机构改革的有关传闻，包括稽查相对独立等。稽查局依然属于税务局内部设立机构。 2、确定了上下稽查局之间的关系：业务上进行管理、指导、考核和监督。对执法办案进行指挥和协调，对一些疑难、复杂或重大案件上级稽查局可以指导、督办。 3、对国地税稽查提出了“加强联系和协作、及时进行信息交流与协作、尽量实施联合检查、分别作出处理决定”的规定。一方面是针对国地税稽查少有配合、加重被查对象的负担所提出的要求，对于分别作出处理决定，主要根据《税务行政复议规则》规定，主要是避免纳税人更多的向国家税务总局申请行政复议。当然此规定除要求分别作出处理决定可以达到外，其他方面也仅是原则性和劝导性的，预计总局将会出台硬性的关于国地税稽查的定期案件查处会商交流、案件线索移送制度。 4、新《规程》提倡国、地税联合稽查除了保护纳税人合法权益外，也是效率原则在稽查工作中的体现。 3、回避申请的时间和作出决定的时间没有明确规定。最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释第四十七条第一、二、四款“当事人申请回避，应当说明理由，在案件开始审理时提出；回避事由在案件开始审理后知道的，应当在法庭辩论终结前提出。被申请回避的人员，在人民法院作出是否回避的决定前，应当暂停参与本案的工作，但案件需要采取紧急措施的除外。……申请人对驳回回避申请决定不服的，可以向作出决定的人民法院申请复议一次。……”实际工作中可以比照。 4、明确了回避的分级决定权限。税收征管法第八十五条规定，税务人员在查处税收违法案件时，未按照规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接人员，依法给予行政处分。 第八条? 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：??? （一）违反法定程序、超越权限行使职权；??? （二）利用职权为自己或者他人谋取利益；??? （三）玩忽职守，不履行法定义务；??? （四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；??? （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；??? （六）接受被查对象的请客送礼；??? （七）未经批准私自会见被查对象；??? （八）其他违法乱纪行为。??? 税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。 新增单列的工作纪律条款，与征管法、公务员法衔接。该条特别明确了稽查人员的工作纪律，列举了7条违法乱纪的行为，并不表明未列举的相关法纪规定就不重了，不用遵守了！！。这里面只是针对稽查人员易犯的问题题所作的特别强调。 1、何谓“工作秘密”？税法中没有该概念和规定。一般而言,工作秘密，是指在公务活动和内部管理中，不属于国家秘密而又不宜对外公开的，依照规定程序确定并在一定时间内只限于一