浅议加强个人出租房屋税收管理的方法.docVIP

?浅议加强个人出租房屋税收管理的方法 近年来，随着我国改革开放的深入进行，市场经济的发展，以及城市化的进行，人们的生活水平不断的提高，对房地产的需求越来越大，随着房地产业的迅速发展，城乡建设规模的扩大以及流动人口的增加，房屋租赁市场日趋活跃，个人建房、购房不断增多，个人通过房改、购买经济适用房或商品房取得房产，并不是完全为了居住，而是看准了以后的投资价值，因为随着城市的扩建、改造，农村人口向城市的转移，现在拥有房产的价值只能是升值，而不可能是减值，正是出于这一点，个人购房行为成为当今具有一定经济实力人群的一种时尚。在各县市地区，农村进城镇人员越来越多，有如浪潮，有经商的、居住的等各方面，逐步形成了巨大的房地产租赁市场。但由于私房出租户纳税意识淡薄，以及租赁双方受各自个人利益的驱动，加上整个社会没有一套完整的房产申报制度，个人房产不公开，其使用和出租十分隐蔽，使税务部门无法完全掌握其房产变化情况，给税收征管带来了极大的难度，大量自用房租赁的出现，所涉及的税收管理问题，已成为税收征管中不可忽视的一个重要问题。 　　房屋租赁税收征管中存在的问题 　　一、业主纳税意识差，税源难控制。从实际情况看主动申报纳税的房东微乎其微，大部分房东抱着“能逃则逃，能少则少”的心态。很多纳税人有一种思想：税务机关查出来是国家的，查不出来的就是我的。谁也不愿主动伸报纳税，尽管知道出租房屋应该纳税，但担心自己纳税而别人不去纳税，反而多支付一笔费用。纳税相当被动、消极，能逃则逃，能偷则偷，致使税收大量流失。 　　二、个人房屋出租的税收税源零星分散，房屋租赁收入缺乏监控。由于私人房屋出租分布面广，承租人又来自四面八方，税源零星分散，加上租赁双方大多采取口头协议，现金支付的形式，从而导致个人房屋出租税收流失。再加上信息不畅，资料不完整，尽管经过定期清理，但漏征漏管户时有发生。一是租房协议不真实或业主不提供。房屋租赁是指房屋所有权人将其房屋出租给承租人使用，由承租人向出租人支付一定租金的一种经济行为。按照现行税法规定，房屋出租除要缴纳房产税、城镇土地使用税、印花税、营业税及附加外，个人出租房屋还应按规定缴纳个人所得税。无论是营业税、房产税还是个人所得税，其计税依据都是租金收入，为达到少缴税金的目的，往往出租方与承租方形成一种默契，签订两份合同，一份对付各类检查，另一份作为收取租金的依据，而且两份合同在租金收入上存在很大的差异，因而租金收入少报、漏报严重，直接导致税收流失；二是变相出租。房主假借无偿给亲朋好友使用，没有收租金，而实际上是有协议，或变通以折旧、维修费形式收取租金，拒不提供真实的租金收入凭据。这种行为往往比较隐蔽，一般外人不知道情况，税务机关更无从掌握。 　　三、个人私房出租业务税收负担重，征管难度大。在开征房产税的地区，房屋出租收入的名义税收负担高，其中个人最高可达27.65%以上（其中房产税12%，租赁营业税、城建税及教育费附加5.5%，印花税0.1%，个人所得税10%，另外还有土地使用税、政府有关基金、费用），并且个人的同一出租收入既要征房产税，又要征收营业税和个人所得税，明显存在重复征税的现象。这种高税负的名义负担率不但增加了该项税收征收管理工作的难度，同时也催生了一部分房屋出租人偷逃税收的动机。涉及税种过多且计税依据不同，操作上不便。有关房屋租赁业所涉及的税种最少有3种，多则7—8种，甚至上10种。这不仅使税收征管带来诸多不便，不便于征纳双方的理解和执行；不同行政区划适用税种的多寡，造成征纳矛盾的激化，同时有损税收法律公允、公正和严肃性；出租和自营房产税收计税依据不同以及分别适用不同税率，纳税人抵触情绪较强。从2000年起，国家出台相应法规，将个人出租自有房屋的营业税由原来的5%下调为3%，房产税由原来的12%下调到4%，营业房的征收税率一共为17%.?尽管税率下调幅度较大，但由于宣传力度不够，很少有市民知道房屋租赁税费已经有大幅度调整，致使各种偷逃税费的手段仍层出不穷。除承租双方共同“隐匿”外，出租人通常委托黑中介私下进行交易。据了解，正规中介公司在接受租赁业务时，通常要求业主出具所出租房屋的产权证及相关证照，而一些黑中介为抢夺生意，在接受房源时根本不进行核实把关，更不会督促出租人备案登记并交纳税费，使一些有争议或根本就不具备出租条件的房屋也进入市场进行黑交易，不仅造成大量税费流失，也引发大量纠纷。 　　四、私房地域、结构、设施差异大，租金收入悬殊，征税依据难确定。按规定，对私有房屋出租取得的租金收入征收税款，应严格据实计征。但现实情况是，因为出租房屋面积不同、地段不同、房间朝向不同、装修程度不同、房型不一、楼层有异，甚至是房东、房客性格的不同，都会影响到租金的高低，房屋租金一房一价，相差悬殊。倘若房东、房客结成“攻守同盟”，拒