国家税收13——财产和行为税类.ppt

国家税收 财产和行为税类 主要内容 房产税 车船税 契税 第一节 房产税 一、征税对象与征税范围 征税对象：房产（包括其附属物） 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区 农村不征 二、纳税人 房产所有人 全民所有的；出典的；所有人、承典人不在或纠纷未解决的 三、税率 从价计征：1.2% 从租计征：12% 个人出租、向个人出租用于居住的住房，4% 四、减免税 主要规定与土地使用税类似 个人的非营业房产 营业用人防设施 五、房产税的计算 计税依据 从价计征：房产原值 从租计征：租金收入 税额计算 以房产余值为计税依据的 年应纳税额＝房产原值（1-10%~30%）×1.2% 以租金为计税依据的 应纳税额＝租金收入×12% 六、房产税的申报与缴纳 纳税义务发生时间：次月 纳税期限：按年计算，分期缴纳 纳税地点 第二节 车船税 一、概况 自2007年1月1日起施行 财产税 非机动车、拖拉机、养殖渔船免税 二、征税对象 依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船 车辆（机动车辆）： 载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车 船舶 机动船 非机动驳船 三、纳税义务人 车船的所有人、管理人或使用人 四、计税标准和税率 五、免税规定 非机动车船 拖拉机 捕捞、养殖渔船 军队、武警专用的车船 警用车船 已缴纳船舶吨税的船舶 外交、国际组织车船 六、计税依据 每辆：载客汽车、电车、摩托车 自重每吨：载货汽车、三轮汽车、低速货车 净吨位：船舶 提示： 车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，按1吨计算。 　　1.0升(含)以下 60元至360元 　　1.0升以上至1.6升(含) 300元至540元 　　1.6升以上至2.0升(含) 360元至660元 　　2.0升以上至2.5升(含) 660元至1200元 　　2.5升以上至3.0升(含) 1200元至2400元 　　3.0升以上至4.0升(含) 2400元至3600元 　　4.0升以上 3600元至5400元 驳船 第三节 契税 一、概述 起源于东晋时的“估税” 二、契税的征收制度 征税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为 纳税人：土地、房屋权属转移的承受方 税率：3%-5% 减免税 国家机关、财政拨款事业单位、社团、军队承受土地、房屋权属用于自身业务 城镇职工按规定第一次购买公有住房 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业生产 契税的征税对象 国有土地使用权的出让 土地使用权的转让 房屋买卖 房屋赠与 房屋交换 其他行为 以土地、房屋权属作价投资、入股 以土地、房屋权属抵债 城镇居民委托房屋开发商代建房屋 两方合作建房 有偿承受农村集体土地使用权 三、契税的计算与申报 计税依据 成交价格 申报缴纳 纳税环节 签订权属转移合同之后，办理土地使用证、房屋产权证之前 纳税义务发生时间 签订合同当日 纳税期限和地点 10日内 * 宁夏大学 经济管理学院 　　国家机关、人民团体、军队、财政拨款的事业单位的房产免税仅限于用于本身办公和公务用。如用于其他方面则还要照章纳税。 注：（1）载客汽车，划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4个子税目。其中，大型客车指核定载客人数大于或等于20人的载客汽车；中型客车指核定载客人数大于或等于9人且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或等于9人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或等于1升的载客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为：① 大型客车，480元至660元；② 中型客车，420元至660元；③ 小型客车，360元至660元；④ 微型客车，60元至480元。 （2）船舶具体适用税额为：① 净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；② 净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；③ 净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；④ 净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。 * 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 全国统一 3-6 按净吨位每吨 船舶 36-180 每辆 摩托车 24-120 按自重每吨 三轮汽车、低速载货汽车 包括半挂牵引车、挂车 16-120 按自重每吨 载货汽车 包括电车 60-660 每辆 载额汽车 备注 每年税额（元） 计税单位 税目 车船税税目税额表 　　土地、房屋权属是否发生变更转移，是确定土地、房屋交易行为是否缴纳契税的标准。 纳入契税的征税范围，须同时符合三个条件： 转移的客体为土地使用权和房屋所有权 土