贷款贴现业务账务处理.pptVIP

 6款与贴现业务的会计处理 6.1贷款业务的核算  6.2商业汇票贴现业务的核算 6.1贷款业务的核算 6.1.1贷款的种类 按贷款期限长短划分，分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 按贷款发放的基础不同划分，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 按银行承担责任的不同，贷款可划分为自营贷款和委托贷款。 按贷款的用途分，可分为生产周转贷款、固定资产贷款、消费贷款。 6.1.2信用贷款的核算 信用贷款是指以借款人的经营和信用状况为基础而发放的贷款。 （一）贷款发放的核算 借：××贷款 ××单位贷款户 贷：××存款 ××单位存款户 例：工行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为90000元，期限为一个月，年利率为5。4%。审核无误后，予以转帐，作分录。 （二）贷款收回的核算 (1)到期收回贷款的核算 其会计分录为： 借：××存款 ××单位存款户 贷：××贷款 ××单位贷款户 例：工行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额90000元，转帐支票一张，金额90486元。其中：90000元为归还一个月期限的贷款，486元为支付贷款利息。审核无误后，予以转帐，作分录。 (2)贷款展期的核算 展期期限按规定掌握：短期贷款不得超过原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限不得超过3年，每笔贷款展期只限于一次。 经审查批准后会计部门凭以在原借据上批展期后的还款日期，展期申请书与原借据一并保管，不再进行账务处理。 (3)贷款逾期的核算 贷款到期（含展期后到期），借款单位无力归还贷款或存款账户资金不足，只能部分归还贷款，其余部分不能按期归还，又未办理贷款展期手续，其全部或部分贷款应转作逾期贷款处理。 其会计分录为： 借：××贷款 ××单位贷款户（红字） 借：××逾期贷款 ××单位逾期贷款户（蓝字） 例：工行长宁支行的借款人长风工厂所借一年期的短期借款100000元已到期，但无款归还，予以转帐，作分录。 (4)非应计贷款的核算 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 其会计分录为： 借：非应计贷款 ××单位户 贷：逾期贷款 ××单位户 6.1.3担保贷款的核算 担保贷款是贷款人为确保贷款的按时收回，以借款人以外的第三人或以财产作担保而发放的贷款。 担保贷款可以分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。 （一）保证贷款的核算 保证贷款是指以借款人、贷款人以外的第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任为前提而发放的贷款。 保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用，保证合同另有约定的，按约定办理。 保证贷款发放与收回的核算与前述信用贷款基本相同，但在贷款到期，借款人无力偿还贷款本息时，银行有权按照合同向保证人收取贷款本息。 （二）抵押贷款的核算 抵押贷款是以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。抵押贷款的关系人为借款人、抵押人和抵押权人。 (1)抵押品的种类 可作为抵押品的财产有： 抵押人所有的房屋和其他地上定着物； 抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物； 抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； 依法可以抵押的其他财产。 (2)抵押贷款发放的核算 贷款发放的会计分录为： 借：抵押贷款 ××单位户 贷：××存款 ××单位存款户 对抵押物需详细登记，并通过表外科目记载。其分录为： 收入：待处理抵押品 ××单位户 例：工行宝山支行2001年12月20日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份，及抵押贷款的有关单证，准予贷款金额100000元，期限一年，年利率为5。4%。审核无误后，予以转帐，作分录。 (3)抵押贷款收回的核算 其会计分录为： 借：××存款 ××单位存款户 贷：抵押贷款 ××单位户 同时销记表外科目和抵押品登记簿。其分录为： 付出：待处理抵押品 ××单位户 抵押贷款利息亦可采用余额表结计积数、定期计息的做法计算。 抵押贷款逾期归还，按逾期贷款有关规定办理。 抵押品处理后扣除有关费用所得的净收入，如多于贷款本金和利息，其多余的部分应退还借款人；抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息，其低于的部分，应当由借款人偿还。 例：工行宝山支行2002年12月20日收到西华工厂提交的还款凭证一份，金额100000元，转帐支票一张，金额101350元。其中：100000元为归还贷款，1350元为本季度利息。审核无误后，予以转帐，作分录。 例：工行卢湾支行因东林公司抵押贷款120000元已逾期