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【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）。　　 A.高尔夫球包　　 C.护肤护发品　　 B.竹制筷子　　 D.电动汽车　　 【答案】A　　 【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（　）。　　 A.香水、香精 　　 B.高档护肤类化妆品　　 C.指甲油、蓝眼油 　　 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油　　 E.香皂、洗发水　 【答案】ABC　　 【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。　　 任务一 消费税基本要素认知 在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费的纳税人。 委托加工、委托代销金银首饰的，受委托方也是纳税义务人。 在我国境内从事卷烟批发的单位和个人，为卷烟消费税的纳税人。（批发商之间销售除外） 任务一 消费税基本要素认知 消费税税率的基本形式 1、单纯定额税率：啤酒、黄酒、成品油 2、复合计税：白酒，生产进口委托加工卷烟 3、单纯比例税率：除以上的项目 适用税率的规定 1、兼营不同税率的应税消费品 分别核算销售额的，分别适用不同税率 未分别核算的，从高适用税率 2、将不同税率的应税消费品组成套装销售的 按组合产品的销售全额从高征税税 消费税与增值税的关系 任务二 消费税应纳税额计算 一、消费税的计税方法 1、从价定率法（多数消费品） 应纳税额=销售额*比例税率 2、从量定额法（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额=销售量*定额税率 3、复合计税法（白酒、卷烟） 应纳税额=销售额*比例税率+销售量*定额税率 任务二 消费税应纳税额计算 包装物的处理： 包装物销售收入：并入消费品的销售额中，按所包装货物适用税率征收消费税。 包装物租金收入：应视为价外费用，先换算为不含增值税的销售额，再按适用税率计算消费税。 任务二 消费税应纳税额计算 包装物押金收入： 未逾期的，不征税； 逾期未收回而没收、收取超过1年的押金，应按所包装货物适用的比例税率计征消费税； 酒类产品（除啤酒、黄酒以外）的包装物押金，无论是否逾期、是否返还以及会计上如何处理，均应计算消费税。 啤酒、黄酒（从量定额计税）的包装物押金收入，无论是否逾期，均不计征消费税。（但要计征增值税） 任务二 消费税应纳税额计算 [例]某摩托车生产厂6月份销售某型号的摩托车300辆,出厂价10000元/辆(不含税), 计算应交纳的消费税。 销售额=300*10000=3000000（元） 应纳税额=3000000*10%=300000（元） 任务二 消费税应纳税额计算 承上例, 如果每辆摩托车另外收取包装费585元/辆,消费税是多少? 销售额=300*10000+585*300/(1+17%) =3000000+150000=3150000（元） 应纳税额=3150000*10%=315000（元） 任务二 消费税应纳税额计算 【例】某白酒厂将自产没有上市的粮食白酒作为福利发放,每人20斤,成本价是10元/斤,职工总数为50人,发放福利的这批酒应交纳的消费税为多少?(白酒的比例税率为20%,定额税率0.5元/斤.) 组成计税价格 ={20*10*50*(1+10%)+0.5*20*50}/(1-20%) =1280 应纳税额=1280*20%+0.5*20*50=756 应纳税额计算 ①按照受托方同类消费品的销售价格计税 ②没有同类消费品，按照组成计税价格计税 【例】甲企业为增值税一般纳税人，接受某卷烟厂委托加工烟丝，由卷烟厂提供烟叶，成本为35000元，甲企业代垫辅助材料2000元，收取加工费4000元。甲企业没有同类烟丝的销售价格，计算此项业务的增值税和消费税。 消费税组成计税价格=（35000+2000+4000）/（1-30%）=58571.43 甲企业应代收代缴消费税=5871.43*30%=17571.43 甲企业应纳增值税=（4000+2000）*17%=1020 【例】中华药酒厂委托某白酒厂加工粮食白酒15吨，由药酒厂提供粮食做原料，合同注明不含增值税的原料成本为120000元，加工完毕后按时交付，收取加工费15000元，此白酒无市场价，则委托加工这批白酒 组成计税价格= （120000+15000+15*1000*2*0.5）/（1-20%）=356250 应纳税额=356250*20%+15*1000*2*0.5=86250 【例】某汽车制造厂从国外进口一批汽车轮胎，关税完税价格为630000美元，关税税率为20%，计算汽车制造厂进口环节应纳流转税。 组成计税价格=630000*（1+20%）/（1-3%）=779381.44 应纳增值税=779381