第五章 企业主要业务内部控制概念.ppt

媒介曾普遍公布的长虹曾垄断了300万只彩管，实际情况却是，长虹花了购买300万只彩管的钱，事实上只得到了82万只彩管。 本来，倪润峰把钱给了彩管厂之后，并没有把彩管拉回四川绵阳本部，而只是将自己的彩管暂存在各彩管厂，但是后来，各个彩电厂家纷纷到彩管厂“抢货”。受利益诱惑，彩管企业放水，又偷偷卖出了大批彩管，长虹整体囤积计划完全落空。 雪上加霜的是，1999年索尼推出纯平彩电，于是彩电企业都涌向纯平，产品结构调整，大量的许可证导致大量的纯平管子又进来了，完全击溃了倪润峰此役的如意算盘。 1998年末的囤积彩管事件使长虹由过去规模化生产和配套零部件自产带来的成本优势变为成本劣势，长虹1998年的毛利率为27.25%，而1999年却仅为15.56%。在此前一年，四川长虹获得的盈利高达26亿元，市场地位崇高。但其领导人贸然做出囤积彩管资源的错误决策，最后以失败而告终。? （二）固定资产管理子系统 1、资产取得。建立预算制度，选择合理的获取方式。 2、验收移交。实物与合同、供应商发货单是否一致，编制验收报告；自行建造的，由建造部门、管理部门、使用部门等共同填制验收单。 3、资产投保。应对资产损失风险，重大的固定资产，应招标确定保险人。 4、日常维护。日常维修和大修，一旦制定，严格执行。 5、更新改造。考虑企业发展战略，本着成本效益原则，制定修理计划。 6、盘点清查。 7、淘汰处置。特别需要关注固定资产处置中的关联交易行为，重大固定资产应实行集体审议或联签制度。 8、抵押、质押。提出申请，授权部门或人员批准，由资产管理部门办理手续。 （一）投资业务流程 第一环节：拟定投资方案 拟定投资方案时应关注： 1）企业确定投资目标和规划时，是否重点关注投资项目的收益和风险？是否突出主业投资？是否谨慎从事股票投资或衍生金融产品高风险投资？ 2）企业对境外投资时，是否考虑政治、经济、法律、市场等因素？ 3）企业采用并购方式投资时，是否严格控制并购风险？是否关注并购对象的隐形债务、承诺事项、可持发展能力、员工状况及其与企业治理层及管理层的关联关系？是否合理确定支付对价？ 第二环节：投资方案可行性论证（重点） 投资战略是否符合企业的发展战略、是否有可靠的资金来源、能否取得稳定的投资收益、投资风险是否处于可控或可承担范围内、投资活动的技术可行性、市场容量与前景等几个方面进行论证。 具体包括： 1）企业是否对投资方案进行可行性研究？是否对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益作出客观评价？ 2）企业是否选择具有相应资质的专业机构，进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告？ 第三环节：投资方案决策 按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，要通过分级审批，集体决策来进行，决策者应与方案制定者适当分离。重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预计收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。 第四环节：投资计划编制与审批 应根据批准的投资方案，编制详细的投资计划，作为投资活动的执行依据。 投资计划应经过审批后才能付诸实施： 1）重大投资项目是否按照规定的权限和程序，进行集体决策，实行必要的联签制度？ 2）投资方案需要经过有关批准的，是否履行相应的报批程序？ 3）投资方案发生重大变更的，是否重新进行可行性研究，并履行相应审批程序？ 第五环节：投资计划实施 企业是否根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方的权力和义务、违约责任？是否按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议？ 企业是否指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理？ 是否及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况？ 发现异常情况，是否及时报告并妥善处理？ 第六环节：投资项目到期处置与收回 企业应加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。重视投资到期本金的回收；转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估；核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。 （二）投资活动主要风险及控制措施 投资活动与企业战略不符带来的风险； 投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险； 投资活动忽略资产结构与流动性的风险； 缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险； 缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。 投资活动的主要风险 （二）投资活动主要风险及控制措施 提出投资方案环节的风险； 审批投资方案环节的风险； 编制投资计划环节的风险； 实施投资方案环节的