生产企业的生产经营过程核算资料.ppt

第五节 销售过程及利润和利润分配核算 三 销售过程中的主要经济业务核算 例 以银行存款支付A产品包装费用148元。 借：销售费用 148 贷：银行存款 148 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 三 销售过程中的主要经济业务核算 例 结转已销A产品100台，实际生产成本53 552元。 借：主营业务成本 53 552 贷：库存商品 53 552 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 三 销售过程中的主要经济业务核算 例 以现金支付销售部门业务费300元。 借：销售费用 300 贷：库存现金 300 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 四 利润和利润分配的核算 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 营业利润=营业收入+营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 （1）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户 其他业务收入：该账户是损益类账户，用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等收入。 其他业务成本：该账户是损益类账户，用来核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。 管理费用：该账户是损益类账户，用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的、应由企业统一负担的公司经费。 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 （1）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户 财务费用：该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用。 营业外收入：该账户是损益类账户，用来核算企业所发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入包括固定产资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币性交易、无形资产收益、罚款收入等。 营业外支出：该账户是损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失等。 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 （1）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户 投资收益：该账户是损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 本年利润：该账户是所有者权益类账户，用来核算企业在本年度内实现的净利润。 借方：由“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额。 贷方：由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额。 期末余额：贷方余额表示本期的利润总额；借方余额表示本期的亏损总额。 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 （1）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户 应付股利：该账户是负债类账户，用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。 所得税费用：该账户是损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税。 盈余公积：该账户是所有者权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 （2）利润和利润分配的主要经济业务核算 例 出售材料一批，价值3 500元，应交销项增值税税率17%，计595元。款已收到，存入银行。 借：银行存款 4 095 贷：其他业务收入 3 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 595 例 以现金支付交通违章罚款450元。 借：营业外支出 450 贷：库存现金 450 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 （2）利润和利润分配的主要经济业务核算 例 计算并结转本期利润总额。（过程略） 借：主营业务收入 92 100.00 其他业务收入 3 500.00 营业外收入 0.00 贷：本年利润 95 600.00 第五节 销售过程及利润和利润分配核算 （2）利润和利润分配的主要经济业务核算 例 计算并结转本期利润总额。 借：本年利润 79 560 贷：主营业务成本 53 552 其他业务成本