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第七章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样定义与特征 所谓审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种技术方法。 审计抽样应当具备三个基本特征： （一）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （二）所有抽样单元都有被选取的机会； （三）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 二、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 1、控制测试时的抽样风险 在实施控制测试时，注册会计师要关注的两类抽样风险是信赖过度风险和信赖不足风险。 信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖过度风险与审计的效果有关。如：实施控制测试时，注册会计师在100个样本项目中发现2个偏差，样本偏差率为2%，并由此认为控制运行有效。但实际上，该总体的实际偏差率为8%，注册会计师本该作出控制未有效运行的结论。 信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。信赖不足风险与审计的效率有关。 信赖过度风险