9-财政学课件---第九章(无第10)--财产、资源与行为课税.pptVIP

第九章 财产、资源与行为课税 第一节 财产、资源与行为课税概述 第二节 我国的财产课税 房产税、物业税、契税、车船税、遗产税 第三节 我国的资源课税 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税 第四节 我国的行为课税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税 重点房产税物业税 难点 城镇土地使用税 土地增值税 学习要求 了解：财产税、资源税、行为税的基本概念 掌握：纳税人、计税依据、征收范围、税率、税收优惠 运用：相关税种的应纳税额计算。 第一节 财产、资源与行为课税概述 一、财产、资源与行为课税的概念 二、财产、资源与行为课税的特点 三、财产、资源与行为课税的种类 一、财产、资源与行为课税的概念 1、财产课税的概念 财产税是指对纳税人拥有或支配的财产课征的一类税的总称。，是现代税制的三大课税体系之一。 财产包括动产（有形动产和无形动产）和不动产。 财产税的沿革 财产税是历史上最早的税收，它经历了漫长的发展过程。 财产课税是一个税系，它包括：土地税、房产税、不动产税、一般财产税、遗产税与赠与税、净值税等税种。 从税种形成时序和整个财产课税体系的完成来看，财产课税税种的历史发展过程大致是： 牲畜税（农具税）----土地税----房产税----不动产税----一般财产税----净值税----遗产与赠与税 影响财产税课征形式和发展趋势的因素 影响财产税课征形式和发展趋势的因素有很多，其中比较主要的有： 社会经济发展水平、社会财富总量、财产的形式、财产的数量、政府为实现既定目标所作的政策选择（如社会公平、经济效率等）。 2、资源课税的概念 对各种自然资源及其级差收入所课各税的统称。 广义的资源：包括劳动力、劳动资料、劳动对象在内的一切生产要素 狭义的资源：仅指自然资源，即自然存在的劳动对象。 分类：再生性、非再生性 资源税的作用 1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争。 2．加强资源管理，有利于促使企业合理开发，利用国有资源。 3、行为课税的概念 政府为了社会、经济、财政等目的，以纳税人某些特定行为为课税对象的一类税收的总称。 印花税、屠宰税、环保税等。 作用主要体现在以下几个方面： （1）体现“寓禁于征”的作用。 （2）组织地方财政收入的作用。 二、财产、资源与行为课税的特点 （一）财产课税的特点 1、是对社会财富存量的课征 2、比较公平 3、征收管理有一定难度 4、财产课税大多属地方税种。 （二）资源课税的特点 1、以自然资源为课税对象 矿产资源、土地资源 2、征税范围狭窄 受到自然条件的制约 （三）资源课税的特点 1、政策性强 2、税源分散 3、稳定性差 三、财产、资源与行为课税的种类 （一）财产税类的划分 1、按课税对象的形态分类 静态财产税、动态财产税 2、按征收范围分类 一般财产税、个别财产税 3、按课税标准分类 财产加值税、财产增值税 （二）资源税类的划分 级差资源税 级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。 一般资源税 一般资源税就是国家对国有资源，如城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。 （三）行为税类的划分 1、社会目的税 2、经济目的税 3、财政目的税 第二节 我国的财产课税 一、房产税——重点 二、物业税——关注的热点 三、契税 四、车船税——有变动 一、房产税 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房屋租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 纳税人：产权所有人 征收范围：限于城镇的经营性房屋； 免征：个人所有非经营性的房产 废止：城市房地产税 应纳税额计算 1、从价计征的计算 　　从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征 　　应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2% 2、从租计征的计算 　　从租计征是按房产的