第12章投资与筹资循环审计.ppt

一、借款的审计目标 借款的审计目标一般包括: 了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守; 确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕、有无遗漏; 确认被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担; 确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确; 确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债务合同的规定; 确认被审计单位借款余额在有关财务报表上的反映是否恰当. 二、借款的实质性测试 (一)短期借款的实质性测试 1、获取或编制短期借款明细表。 2、函证短期借款的实有数。 3、检查短期借款的增减。 4、检查有无到期未偿还的短期借款。 5、复核短期借款利息。 6、检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当 (二)长期借款的实质性测试 1、获取或编制长期借款明细表,复核其加计数是否正确,并与明细账和总账核对相符。 2、了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况,了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况,评估被审