第三章预算管理辨析.ppt

（七）销售及管理费用预算1.销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售预算为基础。2.管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。 【例26.单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（　）。（2011年） 　A．生产预算 　B．直接材料预算 　C．销售费用预算　D．单位产品成本预算　 C 二、专门决策预算的编制 专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。 编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。　　 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 【例27.判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。（ ）(2013) √ 计算分析题:某企业编制的2016年8月份的制造费用预算如下(金额单位：元) 要求：(1)填列下表中用字母表示的项目； (2)如果8月份的实际业务量为500小时，计算：①变动总成本预算数；②固定总成本预算数；③混合总成本预算数；④制造费用预算数。 设实际业务的预算修理费为x元，则： X＝493＋(500—480)／(540—480)×(544—493)＝510(元)　　采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。　　 ④制造费用预算数＝650＋400＋510＋208＝1768(元) 【答案】　　 (1)A＝420×0.2＝84　　 B＝400　　 C＝480×1＝480　　 D＝540×(0.2＋1.0＋0.1)＝702　　 (2)①变动总成本预算数＝500×1.3＝650(元)　　 ②固定总成本预算数＝400(元)　　 ③混合成本 三、财务预算的编制 （一）现金预算现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的,专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算,其综合性最强。 注意：借款发生在相关月度(季度)的期初，每月(季)末计算并支付借款利息，还款发生在相关月度(季度)的期末。 现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。 可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入 可供使用现金－现金支出＝现金余缺 现金余缺＋现金筹措－现金运用＝期末现金余额 【例28.单选题】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额.且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（　）。（2007年） 　A．偿还部分借款利息　B．偿还部分借款本金 　C．抛售短期有价证券　D．购入短期有价证券 【例29.多选题】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（　 ）。（2009年） 　A．期初现金余额　B．期末现金余额 　C．当期现金支出　D．当期现金收入 ACD C 单选：某企业编制第4季度现金预算，现金多余或不足部分列示金额为－17840元，资金的筹措与运用部分列示归还借款利息500元，若企业需要保留的最低现金余额为3000元，银行借款的金额要求是1000元的整倍数，那么企业第4季度的最低借款额为（　）元。 A.22000 B.18000 C.21000 D.23000 【答案】A 假设借入X万元，X－17840－500≥3000，解得X≥21340元，由于借款金额是1000的整数倍数，所以借款金额为22000元。 [例30.单选题] 某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－55万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（ ）万元。　　A.77　　 B.76　　 C.55　　 D.75 A 解析：现金补缺金额 55 支付短期借款利息（100+X）*1% 最低现金保留余额 20 银行借款金额 X X≥55+（100+X）*1%+20 得：X=77（万元） 计算分析题:已知：某公司2016年第1～3月实际销售额分别为38000