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内部审计 南京审计学院 陈丹萍 内部审计 一、内部审计基本理论 二、内部审计机构和人员 三、内部审计的流程与方法 四、经营活动审计 五、管理活动审计 六、内部控制评价 内部审计 七、风险管理 八、公司治理审计 九、信息系统审计（自学） 十、固定资产投资审计（自学） 十一、经济责任审计 十二、内部审计管理 内部审计 教学按排与参考资料： 1、选修课48课时，16周时间； 2、考核成绩构成：平时成绩40%，期未60%； 3、参考资料： （1）《索耶内部审计》； （2）IIA的有关CIA考试用书； （3）中国内部审计准则等。 第一章 内部审计基本理论 一、内部审计本质 二、内部审计目标 三、内部审计基本要素 第一章 内部审计基本理论 一、内部审计的本质 1、国际内部审计师协会（IIA） 内部审计是一种客观的、独立的保证和咨询活动，其目的是增加组织价值和改善营运能力，以规范化的方法，通过对内部控制、风险管理、公司治理的有效性进行评价。其目的是实现组织的目标。 审计项目的确立是以风险评估的结果为依据，且注重后续审计过程。 在整个审计实施过程中，始终以管理为主线来开展工作，以价值增值为目的。 第一章 内部审计基本理论 2、中国内部审计协会（CIIA） 内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 第一章 内部审计基本理论 3、国家审计署（2003年4号令） 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 第一章 内部审计基本理论 综上，尽管传统意义上内部审计本质被认为是经济监督，但现代内部审计的本质是价值增值活动，它通过对控制、治理的有效性的评价来实现自身的价值。 第一章 内部审计基本理论 二、内部审计目标 内部审计的目标是一个动态发展的过程： 1、资产的安全性（50年代） 2、会计信息的真实性（60年代） 3、合规性内部审计（70年代） 4、效率性内部审计（80年代） 5、组织目标的实现（90年代以来） 第一章 内部审计基本理论 三、内部审计基本要素 1、内部审计主体 2、内部审计客体 （1）审计对象不再局限于会计信息，而是包括组织内部所有的业务流程、政策程序、内部控制、经济活动和相关职能部门。是控制与控制的确认者，目前的关注点： （1）内部控制有效执行比设计完美更为重要； （2）注重内部环境建设。 第一章 内部审计基本理论 （2）审计内容不再以财务审计为主，经济效益审计、经济责任审计、环境审计、资本经营审计、知本经营审计、管理审计等广泛开展。 （3）风险管理审计逐渐成为现代内部审计的主导： 内部审计：风险管理的函数，风险管理的再管理;关注企业风险比关注企业细节控制更为重要。 第一章 内部审计基本理论 风险管理倡导对本组织的风险进行识别、评估，并在此基础上采取应对措施，以实现最大安全保障和风险收益。 （4）公司治理审计从理论走向实践。不仅关注公司治理结构，还同时关注公司治理机制；并确立以治理过程审计为主要内容。 第一章 内部审计基本理论 3、内部审计证据 4、内部审计标准（评价依据） （1）法律、法规、政策程序、规章制度等传统审计评价依据的约束正在减弱。 （2）内部控制和内部业务流程成为主要的评价依据。 （3）随着经济效益审计的不断深入和现代审计理念的改变，科学管理和数量经济标准逐渐成为现代内部审计的评价依据。 第二章 内部审计机构和人员 一、内部审计组织模式的设立原则 1、独立性 2、效率性 3、灵活性 4、权威性 第二章 内部审计机构和人员 二、内部审计的组织模式 （一）外包 1、整体外包 2、部分外包 第二章 内部审计机构和人员 （二）内置 1、隶属高管层 2、设在财会部门 3、与纪检监察合署办公 4、董事会与高管层双层领导 5、高管层与监事会双重领导 6、垂直领导 第二章 内部审计机构和人员 三、内部审计机构的权限和责职（P37-38） 1、IIA 2、CIIA 3、CNAO 第二章 内部审计机构和人员 四、内部审计工作范围 （一）内部控制系统的检查和评价 （二）管理职责执行效果的检查和评价 第二章 内部审计机构和人员 五、内部审计人员 （一）内部审计人员职业道德素养 1、IIA要求： 正直、客观、保密、胜任 2、CIIA要求： P44 第二章 内部审计机构和人员 （二）审计人员的业务素质要求 1、学识水平 2、经验 3、能力 4、职业审慎 5、职业发展要求 第二章 内部审计机构和人员 （三）审计人员