第三章 我国审计组织形式(23上).pptVIP

境内外不法分子勾结诈骗几亿元——扬言20万买审计人员人头 思考题： 1.谈谈对国家审计“免疫系统”论的看法。 2.谈谈对我国政府审计体制改革的看法。 内部审计为老板找回了七百多万的意外之财 《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年5月1日起施行）第三条?规定： 国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。 法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。 法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。 有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。 设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。 2010年5月1日实施的《中华人民共和国审计法实施条例》第二十六条规定： 依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督。 依法属于审计机关审计监督对象的单位，可以根据内部审计工作的需要，参加依法成立的内部审计自律组织。审计机关可以通过内部审计自律组织，加强对内部审计工作的业务指导和监督。 思考题：内部审计外包的利弊及适用性分析。 IFAC的宗旨是：通过制定和实施高质量的职业标准，并促进标准的国际趋同，促进世界范围内会计行业发展，推动全球经济增长，服务公众利益。 IFAC的最高管理机构为会员代表大会（Council Meeting），每年举行一次，主要负责审议与章程有关的问题及选举理事会。IFAC理事会由一位主席及21位来自18个不同国家和地区行业组织的代表组成。 理事会下设: 提名委员会（Nominating Committee）、 国际审计与鉴证准则理事会（International Auditing and Assurance Standards Board）、 国际会计教育准则理事会（International Accounting Education Standards Board）、 国际会计师职业道德准则理事会（International Ethics Standards Board for Accountants）、 国际公共部门会计准则理事会（International Public Sector Accounting Standards Board） 发展中国家委员会（Developing Nations Committee） 工商业界职业会计师委员会（Professional Accountants in Business Committee） 中小事务所委员会（Small and Medium Practices Committee） 跨国审计师委员会（Transnational Auditors Committee） 遵循咨询小组(Compliance Advisory Panel) 此外，根据各阶段工作需要，IFAC还可成立多个特别工作组来完成相应工作。 引例：审计的价值取决于审计师的独立性 ——Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley(张龙平等译): Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach, 东北财经大学出版社 独立性P44 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： （一）实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； （二）形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 自身利益导致不利影响的情形P32 (1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益; (2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户; (3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系; ???? (4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户; ??? (5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户; ??? (6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议; ???? (7)注册会计师在评价所在会计师事务所以前提供的专业服务时，发现了重大错误。 自我评价导致不利影响的情形 (1)会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告; (2)会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象; (3)鉴证业务项目组成员担任或