第六章存货业务会计制度设计试卷.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第三节 存货业务核算规程的设计 采购计划的编制 订货合同 请购单 　　由请购部门填制，交供应部门。由供应部门会同财会部门审批。 　　确定各种物资的需要量。物资需要量是根据一定时期物资消耗定 额来计算的。在计算确定时一般应供略大于需。 　　确定各种物资的储备量和核定储备资金定额。 　　编制采购申请计划表。 　　建立采购资金限额登记表。 　　签订订货合同，要考虑合理的订货批量和订货时间。 　　对重点控制的物资有两种订货方式：定期订货，定量订货。 收料溢缺报告单 　　也可用红字收料单表示退货。 　　保管部门在材料入库时填制。保管部门、供应部门、财会部门、 统计部门各一联。 收料单 退货单 　例1：【2012年1月真题】 工业企业的订货合同一般可分为（????????? ）A．循环订货合同?B．定量订货合同C．定期订货合同?D．一次性订货合同 E．协议性订货合同 答案：CDE 例2：【2014年10月真题】 在材料采购业务核算流程中必须填制一式多联的收料单，一般应递交的部门有( ) A.生产部门 B.销售部门 C.会计部门 D.总经理办公室 E.采购（供应）部门 答案：CE 　　（二）各种凭证传递程序的设计 第三节 存货业务核算规程的设计 不相容职务分离 如：收料单一般由 仓库保管员填制， 但不应由保管部门 主管一人包办全部 程序。 凭证传递要及时 如：将收料单设计 成一式五联，给供 货单位、采购供应 部门、财会部门、 仓储保管部门和统 计部门各一联。 指定专人 填制有关凭证 如：“请购单”必须 由使用（或保管） 材料物资部门的指 定专人填制。 不能由一个部门 （或人员）完成凭 证的所有必要手续。 制证人员和审核人 员应该分离。 1 2 3 4 　　（三）采购与付款业务处理程序的设计 　　1、日常采购计划编制、合同签订程序设计 　　（1）日常采购计划编制、合同签订程序设计 　　（2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点 　　　　采购计划须经审核批准后才能签订采购合同； 　　　　会计部门参加采购合同的会签。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　2、临时采购申请程序设计　　　　【综合题】 　　（1）临时采购申请处理程序 　　　　请购单位编制请购单交供应部门； 　　　　供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购； 　　　　通知财会部门以备货款结算。 　　（2）临时采购申请流程的内部控制点 　　　　临时采购必须经过授权批准才能办理； 　　　　会计部门监督临时采购计划的实施。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　3、材料采购、验货、付款程序设计 　　（1）材料采购、验货、付款处理程序 　　　　供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单 位； 　　　　购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核 合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货； 　　　　仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门； 　　　　供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运 单以及收货单一并送财会部门。 　　　　财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳 付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　（2）材料采购验货付款流程的控制点 　　　　采购材料人库验收、记账与付款分管； 　　　　加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确； 　　　　材料验收入库后才支付货款； 　　　　定期进行账账、账卡和账实核对。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　4、退货及折让程序设计 　　（1）退货及折让的业务处理程序 　　　　由储存部门或用料部门填制“请购单”； 　　　　由采购部门填制“订购单”或其他契约； 　　　　由检验部门验收并编制验收报告； 　　　　储存部门对照、验收报告收料入库，如有差异应报告财会部门。 　　　　会计部门：发票经核准后付款。　 　　　　凭证移送出纳处付款。 　　（2）退货及折让流程的控制点 　　　　双方协商解决。 　　　　由采购部门编制退回及折让通知单。 　　　　送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　例如： 　　在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（　） 　　A. 退货及折让发生时，由双方协商解决 　　B. 退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解 　　 决问题 　　C.