2014年度企业所得税汇算清缴有关事项问答(武汉市国税局).pdf

郑州威驰外资企业服务中心 郑州外资公司注册代理服务商 2014年度企业所得税汇算清缴有关事项问答 问题一：哪些纳税人需要进行2014年度企业所得税汇算清缴申报？ 答 ：下列纳税人应参加企业所得税汇算清缴 ，并对申报的真实性、准确性和完整性负法律责任 ： （一）凡属武汉市国家税务局征管从事生产经营的企业所得税纳税人（含查账征收和定率征收 企业），包括企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以及其他取得收入的组织，无论是 否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2014年度企业所得税汇算清缴。定额征收企 业所得税纳税人不参加汇算清缴。 （二）已按税收规定视同独立纳税人进行企业所得税管理的企业分支机构，应在分支机构所在 地进行汇算清缴。 （三）总机构在武汉市外且实行汇总纳税的二级分支机构，按要求应进行2014年度企业所得 税年度申报。 （四）总、分机构均在武汉市内的纳税人由总机构统一办理年度汇算清缴，其市内跨区设立的 二级及以下分支机构均不进行年度汇算清缴。 1 第 页 官网 郑州威驰外资企业服务中心 郑州外资公司注册代理服务商 问题二：2014年度企业所得税汇算清缴有何重大变化？ 答：国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》 （国家税务总局公告2014年第63号），对年度申报表进行了重大的修订和完善 ，纳税人应根 据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报。 问题三：企业所得税汇算清缴期限是如何规定的，纳税人在进行年度申报后发现有误、以及不 能在规定的时间办理汇算清缴如何处理？ 答 ：2014年度企业所得税汇算清缴期限为2015年1月1日至5月31日。汇算清缴期限结束 前，纳税人发现申报有误的，可重新办理年度纳税申报。纳税人因不可抗力，不能按期汇算清 缴申报的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的规定申请延期申报。 问题四：查账征收纳税人在办理汇算清缴时应提交的资料是如何规定的？ 答：纳税人办理年度纳税申报时，应根据企业自身实际情况如实填写、报送下列有关资料： （一）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014 年版）》及附表各1份； （二）财务报表1份； （三）备案事项相关资料： 2 第 页 官网 郑州威驰外资企业服务中心 郑州外资公司注册代理服务商 ——存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料。 资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清 单申报的资产损失 ，企业可按会计核算科目进行归类、汇总 ，然后再将汇总清单报送税务机关 ， 有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报 送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 ——企业应当自搬迁开始年度至次年 5 月 31 日前，向税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁 规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置 计划；企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。 ——房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况 的报告 ；应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象 ，确定原则、依据 ， 共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划的专项报告。 ——企业重组特殊性税务处理中 ，应按照 《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税 处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的要求向主管税务机关进行备案；如果企业重 组各方需要税务机关确认，可选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，层报省级税务机关 予以确