第章事业单位资产的核算.ppt

NO.4 事业单位资产的核算 第一节 货币资金 第二节 短期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 第五节 长期投资 第六节 固定资产 第七节 在建工程 第八节 无形资产 NO.41 货币资金 NO.41 货币资金 NO.42 短期投资 NO.43 应收及预付款项 ◆其他应收款 ●其他应收款的概念 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款应按实际发生额入账。 ●其他应收款核算 NO.45 存货 存货是指事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等。 ●存货盘点 ◆存货清查盘点 事业单位的存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的存货盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。 ●盘盈的核算 盘盈的存货，按照同类或类似存货的实际成本或市场价格确定入账价值；同类或类似存货的实际成本、市场价格均无法可靠取得的，按照名义金额入账。 盘盈的存货，按照确定的入账价值， 借：存货 贷：其他收入 ●盘亏的核算 属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处置资产时，按照存货的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额， 借：待处置资产损溢 贷：存货（存货的账面余额） 应缴税费—应缴增值税（进项税额转出）。 盘亏或者毁损、报废的存货，转入待处置资产时，按照待处置存货的账面余额， 借：待处置资产损溢 贷：存货 报经批准予以处置时，按照“待处置资产损溢”科目的相应金额， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 长期投资是指事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的各种股权和债权性质的投资。 按长期投资性质不同，长期投资可分为长期股权投资和长期债权投资。 ■核算使用的会计科目 NO.45 长期 投 资 ■概念和分类 ◆长期投资 ●长期股权投资 ●长期股权投资 ■长期股权投资 以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本: 借:长期投资——长期股权投资 贷:银行存款 同时，按照投资成本金额， 借:事业基金 贷:非流动资产基金—长期投资 ◆取得长期股权投资 ●以货币资金取得的长期股权投资 ■长期股权投资 以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本， 借:长期投资——长期股权投资 贷:非流动资产基金—长期投资 按发生的相关税费， 借:其他支出 贷:银行存款 应缴税费 同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金， 借:非流动资产基金—固定资产 累计折旧（已计提折旧） 贷：固定资产（账面金额） ◆取得长期股权投资 ●以固定资产取得的长期股权投资 ■长期股权投资 以无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本， 借:长期投资——长期股权投资 贷:非流动资产基金—长期投资 按发生的相关税费， 借:其他支出 贷:银行存款 应缴税费 同时，按照投出无形资产对应的非流动资产基金， 借:非流动资产基金—无形资产 累计摊销（已计提摊销） 贷：无形资产（账面金额） ◆取得长期股权投资 ●以无形资产取得的长期股权投资 ◆持有长期股权投资的核算 长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，按照实际收到的金额， 借：银行存款 贷：其他收入—投资收益 报经批准转让长期股权投资，转入待处置资产时，按照待转让长期股权投资的账面余额， 借：待处置资产损溢—处置资产价值 贷：长期投资——股权投资 实现转让时，按照所转让长期股权投资对应的非流动资产基金， 借：非流动资产基金—长期投资 贷：待处置资产损溢—处置资产价值 ◆转让长期股权投资的核算 ◆长期股权投资核销的核算 ▼将待核销长期股权投资转入待处置资产时，按照待核销