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乐税智库文档 政策解读 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 与安全生产相关的企业所得税政策解读 【标    签】安全生产,企业所得税政策 【业务主题】企业所得税 【来    源】 　　今年2月，《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企[2012]16号）公布，这对 于企业加强安全生产费用管理、保障安全生产资金投入有着重要意义。笔者整理了与安全生 产相关的企业所得税政策，供纳税人参考。 　　一、按标准缴纳的职工工伤保险费，准予扣除 　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管 部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的工伤保险费等基本社会保险费，准予 扣除。 　　《工伤保险条例》规定，为了保障因工作遭受事故伤害或者患职业病的职工获得医疗救 治和经济补偿，促进工伤预防和职业康复，分散用人单位的工伤风险，中华人民共和国境内 的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等用人单位应当参加工伤保险，为本单位全 部职工或者雇工缴纳工伤保险费。工伤保险费的征缴按照《中华人民共和国社会保险法》的 规定执行。    　 二、为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，可以扣除 　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定，企业依照国家有关规定为 特殊工种职工支付的人身安全保险费，可以扣除。 　　 值得注意的是，此类保险费，其依据必须是法定的。如《中华人民共和国建筑法》第 四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险 费。《中华人民共和国煤炭法》第四十四条规定，鼓励企业为井下作业职工办理意外伤害保 险，支付保险费等。 　　三、合理的劳动保护支出，准予税前扣除 　 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生合理的劳动保护 支出，准予扣除。 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　 《劳动防护用品配备标准（试行）》和《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》 规定，劳动保护支出的范围包括：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用 品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘 作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保 健食品待遇。 　　 四、按照规定缴纳的财产保险费，准予扣除 　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十六条规定，企业参加财产保险，按照 规定缴纳的保险费，准予扣除。  　　值得关注的是，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公 告2011年第25号），保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据，是“ 与本企业资产损失相关”的“具有法律效力的书面文件”之一。 　　 五、安全生产专用设备投资额的10%，可从应纳税额中抵免 　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业购置并实际使用规定目 录的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。 当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 　　纳税人购买安全生产设备时，应对照《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年 版）》（财税[2008]118号），该目录对煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹行业、公 路行业、铁路行业、民航行业、应急救援设备共8类50种专用设备的名称、技术指标、参照 标准、功能及作用、适用范围等作了规定。 　　六、油气和“三电”基础设施发生的安全保护费，准予列支 　　为了加强石油、天然气和电力、电信、广播电视基础设施（统称油气和“三电”基础设 施）的安全保护工作，财政部、公安部、国家税务总局发布了《关于石油天然气和“三电” 基础设施安全保护费用管理问题的通知》（财企[2010]291号）规定，企业对自身油气和“ 三电”基础设施进行安全保护发生的各项费用，包括参加联防工作，组建兼专职群防队伍等 发生的支出，由企业自行负担，按规定列入成本（费用），并按照国家税收法律、法规等规 定准予税前扣除。 　　七、安全生产费用分属收益和资本性支出，税前扣除不同      《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣 除问题的公告