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湖 北 省 国 家 税 务 局出口退税基础知识简要介绍 进出口税收管理处 戚玉龙 （二○一二年五月 省商务厅出口企业培训班） 【开场白】 为什么大家觉得一碰到出口退税业务就有点“晕” ？ 一是日常接触不多。 二是业务类型多样，规定繁琐。 三是政策变化频繁。 政策变化频繁的原因主要有： 一是出口退（免）税法律位阶较低。 二是需要体现国家宏观调控政策。 结尾时，会给大家留出提问时间。 【出口退税基础知识简要介绍 】 出口货物退（免）税概述 出口货物退（免）税基本规定 出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项 【（一）出口货物退（免）税概述 】 1、概念 2、立法依据 3、基本原则 4、管理办法 出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税的立法依据 《关税和贸易总协定》第六条规定 世界贸易组织《补贴与反补贴协议》 《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《出口货物退（免）税管理办法》 出口货物退（免）税的基本原则 出口货物退（免）税管理办法 【（二）出口货物退（免）税基本规定 】 1、企业范围 5、计税依据 2、货物范围 6、预算级次 3、税 种 7、违章处理 4、退 税 率 企业范围 企业范围——最新变化 货物范围 税种、退税率 计税依据 预算级次 违章处理 【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项 】 1、认定 2、申报 3、审核和审批 4、退库和调库 5、我省的最新变化 1、认定 2、申报 申报期限 申报方式 办理出口货物退(免)税的主要纸质凭证 出口货物报关单 出口收汇核销单 增值税专用发票 生产企业免抵退税计算（之一） 生产企业免抵退税计算（之二） 3、审核和审批 4、退库和调库 5、我省的最新变化 5、我省的最新变化 5、我省的最新变化 5、我省的最新变化 外贸企业：预审、单证对审、计算机审核。 生产企业： ①征税部门每月15日前受理生产企业《增值税纳税申报表》，审核完毕并签署意见，将有关资料退还生产企业。 ②退税部门每月15日前受理生产企业上月的“免、抵、退”税申报，审核完毕并报送退税机关审批。 ③退税机关收到退税部门报送的“免、抵、退”税资料后，对资料进行审核审批。对审核有问题的“免、抵、退”税资料，直接退回退税部门处理。 在国家税务总局下达的出口退税指标内，下达审批通知书、开具《税收收入退还书》和《免抵调库通知单》。 出口退（免）税资格注销清算 《工作规程》第十条：纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物退（免）税资格认定，再办理注销税务登记；发生其他依法应终止出口货物退（免）税资格认定事项但不需要注销税务登记的，应当在有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持相关证件、资料向办税服务厅申请办理出口货物退（免）税资格注销手续。 纳税人应当在注销出口退（免）税资格认定之前，经税务机关进行清算，办结出口退税相关事宜。办理出口货物退（免）税资格注销程序比照认定程序办理。 税源管理科（所、分局）初审 纳税人根据预申报结果进行数据调整后生成正式申报电子数据，每月11日前执纸质申报资料到税源管理科（所、分局）进行申报初审。税源管理岗负责对出口货物退（免）税申报资料报表之间的逻辑关系、申报内容的完整性、准确性进行人工初审。 出口退税业务在办税服务厅办理 1、纳税人出口货物退（免）税资格认定、变更、注销。其中，认定、变更从2012年开始改为即办事项。 2、申报征收岗受理和初审： 　（1）出口货物退（免）税预申报的受理和反馈。 　（2）将出口退税审核系统中的正式反馈信息、公开出口货物退（免）税涉税事项等反馈给纳税人。 　（3）增值税纳税申报和出口货物退（免）税正式申报的受理和初审，并出具“接单登记回执”； 　（4）出口货物免税申报的受理和初审； 　（5）小规模纳税人出口货物免税核销申报的受理和初审； 　（6）生产企业出口视同自产产品认定申请的受理和初审； 　（7）出口货物退（免）税延期申报的受理和初审； 　（8）小规模纳税人出口货物免税核销延期申报的受理和初审； 　（9）特准退（免）税申报的受理和初审； 　（10）出口货物退（免）税有关证明出具的受理和初审。 3、将已审批的文书资料返还、发放给纳税人。 出口退税提醒服务 为了进一步为出口企业提供周到、便利的服务，方便