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第三节　税收征管　　 本节主要内容: 税务登记管理； 发票的要求； 纳税申报及方式； 税款征收方式等。 一、税务登记　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。　　《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。 　　税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；外出经营报验登记；注销登记等。 　　（一）开业登记（设立登记）——先工商后税务　　开业登记是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。　　 1.开业税务登记的对象（了解） 　　（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。——各类企业、企业在外地设立的分支机构包括个体工商户等等。　（2）其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，也应当按照规定办理税务登记。 　　【提示】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理。 【例题1·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。（　） 　　　　『正确答案』× 　2.开业税务登记的时间和地点（“自……起30日”） 　　（1）从事生产经营的纳税人，自领取工商营业执照之日起30日内，向生产经营地或纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记； 　　（2）自纳税义务发生之日起30日内向所在地的主管税务机关申报办理税务登记（除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外）。 　　四种具体情况（148页） 【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（　）。　　A.5日内　　B.10日内　　C.20日内　　D.30日内 　『正确答案』D 3.开业税务登记的内容 （9项） 　 4.开业税务登记的程序——税务登记表 　　①申请。在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写《税务登记表》。 　　②提供相关证件、资料。 申报办理税务登记需提供的证件和资料　　（1）工商营业执照或其他核准执业证件；　　（2）有关机关、部门批准设立的文件； （3）有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单； （4）法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件； 　　（5）组织机构统一代码证书；　　（6）住所或经营场所证明； 　　 （7）委托代理协议复印件。 　　③受理。 　　④审核。 ⑤核发税务登记证。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 5.税务登记证及主管机关 　（1）税务登记证的作用。必须持税务登记证件的事项： 　　a.开立银行账户； 　　b.申请减税、免税、退税； 　　c.申请办理延期申报、延期缴纳税款； 　　d.领购发票； 　　e.申请开具外出经营活动税收管理证明； 　　f.办理停业、歇业； 　　g.其他有关税务事项。 （2）税务登记证的管理 　　a.税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度：每年一验，3年一换； 　　b.纳税人应当将税务登记证正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查； 　　c.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废，同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件； 　　d.银行账户管理。从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 （3）税务登记主管机关。税务登记的主管机关是县以上国税局和地税局。 【例题3·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理开业税务登记的纳税人有（　）。 　 A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人　　B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人　　C.只交纳个人所得税的自然人　　D.企业在外地设立分支机构 　　　『正确答案』ABD （二）变更税务登记（先工商后税务）  变更税务登记是纳税人在办理税务登记后，原税务登记内容发生变化向税务机关申报办理的税务登记。  1.范围（变