《税务会计》第一章税收筹划.pptVIP

第十一章 税收筹划 第十一章 税收筹划 第一节 税收筹划概述 第二节 税收筹划的一般途径及应用范围 学习目标 （一）知识目标 ◆了解税收筹划的相关基础知识； ◆掌握税收筹划与偷税、避税的联系与区别； ◆掌握税收筹划的一般途径。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行税收筹划的能力。 第一节 税收筹划概述 一、税收筹划的概念与基本原理 （一）税收筹划的概念 税收筹划是指企业根据国家税收法律的规定和政策导向，在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，当存在多种纳税方案时进行优化选择，实现收益最大化的行为活动。 （二）税收筹划的基本原理 理论界认为税收筹划最重要的原理就是节税原理。 节税原理是税务筹划人员确定税收筹划目标和方法的理论基础。 1. 绝对节税原理和相对节税原理 2. 组合节税原理 3. 风险节税原理 二、税收筹划的原则与特征 （一）税收筹划应遵循的原则 成本—效益原则 2. 稳健性原则 3. 可行性原则 4. 全面筹划原则 合法性 超前性 目的性 综合性 专业性 分类 （二）税收筹划的特征 三、税收筹划的客观条件 即税收制度的完善和税收政策的差异性 税收制度的完善为企业税收筹划提供了时间 2. 税收政策的差异性为企业税收筹划提供了空间 四、税收筹划的目标与意义 （一）税收筹划的目标 基本目标是减轻税收负担，争取税后利润最大化。 可以细化为以下几点： 纳税成本最低化 2. 税收负担最低化 3. 积极履行纳税义务 （二）税收筹划的意义 有利于企业更好地掌握和实施税收法规 2. 有利于税收法制的建设 3. 有利于全社会资源的优化配置 4. 有利于提高企业的财务管理水平 五、税收筹划与偷税、避税的联系与区别 偷税是指通过非法手段将应税行为变为非应税行为，从而直接逃避纳税人自身的应税责任。 避税是指纳税人将已经发生和将要发生的“模糊行为”(介于应税行为和非应税行为之间的，依照现行税法难以作出明确判断的经济行为)进行一系列的人为安排，使之被确认为非应税行为。 （一）税收筹划与偷税、避税的联系 主体相同 2. 目的相同 3. 可以相互转化 （二）税收筹划与偷税、避税的区别 从法律角度看：偷税是违法的，避税是不合法的，而税收筹划是合法的； 2. 从行为过程看：偷税和避税是在纳税义务已经发生后进行的，而税收筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的； 3. 从行为后果看：偷税和避税直接导致政府当期预算收入的减少，无助于财政收入的长期增长，有碍于政府职能的实现；而税收筹划一般不会导致政府当期预算收入的减少，而且通过国家对宏观经济结构的调整，有利于国家财政收入长期、稳定地增长。 第二节 税收筹划的一般途径及应用范围 一、税收筹划的一般途径 税收负担的规避 2. 税收负担从高向低的转换 3. 纳税期的递延 二、税收筹划的应用范围 （一）筹资活动与税收筹划 （二）投资活动与税收筹划 1. 投资地点选择中的税收筹划 2. 投资行业选择中的税收筹划 3. 投资方式选择中的税收筹划 4. 企业组织形式选择中的税收筹划 （三）经营活动与税收筹划 采购对象选择中的税收筹划 2. 利用转让定价的税收筹划 3. 存货计价方法选择中的税收筹划 4. 固定资产折旧费用的税收筹划