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股权转让个人所得税 简述:所谓股权转让是指公司股东依法将其持有的公司股份转让给他人，使他人成为公司的股东的行为，这里的股东包括自然人和法人。股权转让制度是现代公司制度优越性表现之一，它对于产权的自由流动、优化自资源配置能起到积极的作用。近年来随着我国经济体制改革的深入，社会主义市场经济体制逐渐完善，国有企业改革的推进和公司法的实施和不断修改，现代公司制度在我国逐步得以确立起来。 股权转让与股权转让个人所得税 所谓股权转让是指公司股东依法将其持有的公司股份转让给他人，使他人成为公司的股东的行为，这里的股东包括自然人和法人。股权转让制度是现代公司制度优越性表现之一，它对于产权的自由流动、优化自资源配置能起到积极的作用。近年来随着我国经济体制改革的深入，社会主义市场经济体制逐渐完善，国有企业改革的推进和公司法的实施和不断修改，现代公司制度在我国逐步得以确立起来。 　　 我国现行法律对股权转让个人所得税的规定  　　 （1）股权转让个人所得税征收范围  　　公司的自然人股东将自己的持有公司的股份转让给其他自然人或者是企业，依法需要就其转让所得缴纳个人所得税。根据2008年3月1日起新实施的修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）第二条第九款规定征收个人所得税范围包括财产转让；新实施的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《实施条例》）第八条第九款规定财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，第九条规定，对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行制定，报国务院批准施行。而根据财政部、国家税务总局分别于１９９４年６月、１９９６年１２月和１９９８年３月下发的《关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》、《关于股票转让所得１９９６年暂不征收个人所得税的通知》和《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》，规定从１９９４年起，对股票转让所得暂免征收个人所得税。 　　 （2）股权转让个人所得税额计算  　　《个人所得税》第六条第五款规定，财产转让个人所得税的计算方式是以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。《实施条例》第二十二条规定财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税；第十九条规定税法第六条第一款第五项所说的财产原值，对于有价证券，是指为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。那么，什么是合理费用？法律没有明确的规定，一般是指为办理股权转让手续作出的必要开支。《个人所得税法》第三条第五款规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。即，股权转让个人所得税额的计算公式为：个人所得税应纳税额＝（股权转让收入－本金（原值）－合理费用）Х20% 　　 （3）股权转让个人所得税扣缴义务人 　　纳税人是指税法规定的直接的负有纳税义务的单位或者是个人；扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。根据《个人所得税法》第八条规定个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而收让股权的一方是扣缴义务人或者是代缴义务人。《中华人民共和国税收征管法》（一下简称《税收征管法》第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 股权转让所得税存在的问题分析 文章来源：中顾网 作者：佚名 点击数： 7186 评论:0条 更新时间：2009-10-30 14:47:45 近年来，国家税务总局针对企业股权转让的税务处理发布了一系列规范性文件。由于它们对股权转让所得的计算口径不统一，有的确认股权转让中的持有收益，有的不确认，在实践中产生较大的争议，诸如分配前转让与分配后转让的优劣之争即为典型的例子。 推荐阅读： 股份转让?股权转让所得税? 　　股权转让所得税存在的问题分析 　　近年来，国家税务总局针对企业股权转让的税务处理发布了一系列规范性文件。由于它们对股权转让所得的计算口径不统一，有的确认股权转让中的持有收益，有的不确认，在实践中产生较大的争议，诸如分配前转让与分配后转让的优劣之争即为典型的例子。 2004年3月，国家税务总局发布了《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号，以下简称《补充通知》)，力图对法规之间的冲突作