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第一节 全面预算概述 一、预算发展史 1、“预算”一词的起源：法语bougette，即公文包。最初是指政府部门的财政预算。 2、19世纪末，现代企业预算的发展初期，开始作为一种管理控制工具为企业所用。 3、自20世纪20年代，形成了以标准成本和差异分析为主要方法的预算管理方式，以解决企业因生产力快速发展、规模扩大、管理人员增加、分权管理等带来的管理问题，以协调各职能部门的工作。 4、20世纪80年代，企业资源整合系统（enterprise resource planning,即ERP ）的开发与应用，使企业全面预算体系在技术上得到强大的支持和完善，企业可以将生产、服务、质量控制及职能管理等全部纳入预算系统统筹管理，大大增强了预算的控制功能。目前SAP（systems applications and products in data processing） 是全球第一的ERP软件。 5、战略导向型全面预算正逐步发展。 全面预算的基本体系： 五、预算与其他管理体系的关系 1、预算与计划 2、预算与预测 3、预算与财务 4、预算与战略规划 第二节 全面预算管理系统及管理程序 1、预算的管理体系 2、全面预算的组织 3、全面预算的授权审批与协调 4、全面预算的业务流程 2、主要特点 不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础预计其相应的金额；将实际结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。 例1 BT公司在预计期内生产某种产品的预计产量为50000件，按照固定预算方法编制的该产品的成本预算如下： BT公司成本业绩报告 （二）弹性预算(Flexible Budget) 1、含义： 是固定预算的对称。它是企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本、量、利之间有规律的数量关系,按照预算期可预见的业务量水平编制的有伸缩性的预算。 只要这些数量关系不变，弹性预算可以持续使用较长时期，不必每月重复编制。 2、特点： （1）预算范围宽。弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。能够适应不同经营活动情况的变化，避免了在实际情况发生变化时对预算的频繁修改； （2）可比性强。弹性预算是按成本的不同性态分类列示的.便于在计划期终了时计算“实际 业务量的预算成本”(应当达到的成本水平).使预算执行情况的评价和考核.建立在更加客观、可比的基础之上。 二、增减预算与零基预算：（按照预算额起点分类） （一）增减预算（增量预算） 1、含义：是在基期预算执行结果的基础上，结合预算期的情况加以调整而编制的预算。 2、基本假定： 企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的；在未来预算期内，企业至少必须以现有的费用水平继续存在；现有费用已得到有效的利用。 3、优缺点：比较简便。预算容易偏高或偏低，不利于进行预算控制。 4、适用范围：适用于比较稳定的老企业预算的编制。 （二）零基预算(Zero-base Planning and Budget) ： （1）含义： 全称为“以零为基数编制计划与预算的方法”。是由美国得克萨斯州仪器公司担任预算工作的比尔（Peter A Pylrr）最初于60年代末提出并试用，目前已被西方国家广泛采用，公认为是一种控制费用的有效方法。 是指在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法。 例：某企业采用零基预算方法编制销售及管理费用预算。该企业下一年度销售与管理费用的资金总额为250万元。编制预算的具体编制如下： 第一：销售及管理部门提出预算如下 三、定期预算与滚动预算： （一）定期预算 1、含义：是指定期（如一年）编制的预算。 2、优缺点： （1)优点：与会计年度相一致，便于预算执行结果的考核、评价。 （2）缺点：远期指导性差；灵活性差；连续性差。 （二）滚动预算(Rolling Budget)： 1、含义： 又称连续预算(Continuous Budget)或 永续预算(Perpetual Budget)，是指按照预 算的执行过程自动延伸，使预算期永远保 持在一年（12个月），每过一个月份（或 季度），立即在期末增列一个月（或季度） 的预算，逐期往后滚动。 2、优缺点： 1）优点： 可以保持预算的连续性与完整性，使有关人员能从动态的预算中把握企业的未来，了解企业的总体规划和近期目标；可以根据前期预算的执行结果，结合