第三章+税收法律制度的内容构成辨析.ppt

四、可税性：税收制度的重要前提 （一）可税性理论概述 可税性的内涵：某一对象或客体是否具有适合被征税的性质 1、经济上的可能性和可行性 2、法律上的合理性和合法性 可税性的衡量标准 1、收益性——有无收益 2、营利性——是否以营利为目的 3、公平性——对纳税人是否公平 四、可税性：税收制度的重要前提 （二）非法所得的征税问题 1、非法所得：自然人或法人、其他组织违反法律法规或者公序良俗而为一定行为，并因此行为而获得的相关收益。 2、关于非法所得应否征税的论战 实践中的挑战：长沙等地向按摩小姐征税 赞成说 VS 反对说 您的观点？ 辩论赛1：非法所得应否征税？ 正方： 反方： 国外“非法所得”征税的法律实践 美国：联邦法院1960年代判例明确了“非法所得负有纳税义务”。 麻省居民林恩·阿尔贝瑞克同其男友偷窃90万美元，用来购买房产等。案发后，波士顿联邦法院裁定其构成了虚假申报罪、偷税罪、盗窃罪等，判处20年监禁并处补税和罚金25万美元。1930年代意大利黑手党“教父”阿尔方希·柯蓬亦因其非法收入没有缴税以及其他罪行而被联邦法院判处5万美元罚款和11年监禁。 日本：非法所得亦可构成应税所得 1990年代末，山口组头目因3亿元收入未缴税而被警方逮捕。 德国：《租税通则》第40条：满足全部课税要素或部分课税要素的行为，不因其违反法律上的命令或禁止性规定，或违反善良风俗的情况而妨碍对其行为的课税。 四、可税性：税收制度的重要前提 （三）电子商务的征税问题 电子商务：基于国际计算机互联网络，通过电子数据交换（EDE）、电子邮件（Email）、浏览万维网（www）、电报、电传或传真，以及视频会议等方式进行广告宣传、交易、支付和服务等商业活动。 电商们的烦恼：长期亏损、难以盈利背景下的税收压力 马云：税收，百万淘宝大军的生死劫？ 辩论赛2：要不要对电子商务全面征税？ 正方： 反方： 谢谢大家！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第三章 税收法律制度的内容构成 一、税收的一般分类 ?（一）直接税与间接税 根据税负能否转嫁、纳税人是否直接承担，税收可以分为直接税和间接税 直接税：各类所得税、财产税 间接税：各类商品税 （二）从量税与从价税 根据税收计征标准不同，可分为从良税和从价税 从良税：以征税对象的数量、重量和容量等为标准从量计征，如资源税等 从价税：以征税对象的价格为标准从价计征，如增值税等 一、税收的一般分类 （三）流转税、所得税、财产税和行为税 根据征税对象的性质和特点不同，可以分为流转税、所得税、财产税和行为税。 流转税：以商品交换和提供劳务为前提，对商品流转额和非商品流转额进行征税，如增值税、营业税等 所得税：以纳税人的所得或收益额为征税对象，如个人所得税、企业所得税等 财产税：以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象，如房产税、土地税、车船税等 行为税：以纳税人的某些特定行为为征税对象，如印花税、城市维护建设税等 一、税收的一般分类 （四）对人税和对物税 根据税收的侧重点或着眼点不同，可以分为对人税和对物税 对人税： 过去：按人口或家庭征收，如人头税、户捐等； 现代：以人为基础并考虑个人具体情况而征收的税，如个人所得税 对物税：着眼于物的因素而课征的税，如商品税、财产税等 一、税收的一般分类 （五）中央税和地方税 根据税收收入和税收管理权归属的不同，可分为中央税、地方税和共享税 中央税：中央政府管理和支配的税种，如消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等 地方税：地方政府管理和支配的税种，如城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税等 中央地方共享税：中央、地方政府共同管理和享有，按一定比例分成的税种，如增值税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税等 中央税与地方税 一、税收的一般分类 （六）价内税和价外税 根据计税价格中是否包含税款，从价税又可以分为价内税和价外税。 价内税：包含税款，如消费税等 价外税：不包含税款，如增值税、关税等 （七）独立税和附加税 根据征税的依据和标准是否具有依附性，可分为独立税和附加税 独立税：不需要依附于其他税种而仅以自身的课税依据独立征收的税 附加税：需要依附于其他税种而征收，如城乡维护建设税 一、税收的一般分类 （八）