企业内部控制审.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 审计结果的相互参考 如果对财务报告内部控制发表了否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响。 如果对财务报表发表了否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报告内部控制审计意见的影响。 * 整合作用的极限 注册会计师应当通过直接测试控制获取控制是否有效的证据，而不能根据实质性程序没有发现错报，推断该项控制的有效性。 在财务报表审计中，无论控制风险或重大错报风险的评估水平如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额及列报实施实质性程序。为对内部控制的有效性发表意见而实施的测试程序并不减轻注册会计师遵守上述规定的责任。 * 五、内部控制审计的经验资料来源:美国审计质量中心 * 经验 在可行的情况下，利用公司的内部控制自我评价和工作记录。 尽早和经常与管理层进行沟通能使审计富有效率与效果。 与管理层协调自我评估的时间使注册会计师能够在准则允许的范围内最大程度上利用管理层的工作 * 经验 在审计过程中，尽早识别和评估那些对财务报告内部控制有效性评估有广泛影响的风险与控制 考虑没有整改的