碳元科技股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈 ... - 中国证监会.docVIP

碳元科技股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见 中信证券股份有限公司： 现对你公司推荐的股份有限公司（以下简称公司或发行人）首次公开发行股票申请文件提出反馈意见，请你们在30日内对下列问题逐项落实并提供书面回复和电子文档。若涉及对招股说明书的修改，请以楷体加粗标明。我会收到你们的回复后，将根据情况决定是否再次向你们发出反馈意见。如在30日内不能提供书面回复，请向我会提交延期回复的申请。若对本反馈意见有任何问题，请致电我会审核人员。 规范性问题 1、招股说明书披露，报告期各期发行人对前五大客户的销售收入总和占各期营业收入的比例分别为73.31%、67.58%和68.56%，客户集中度较高，大多为手机品牌商或为其组装手机的组装厂。（1）请说明三星、华为、欧珀、SEOWON等主要客户的交易背景、采购必要性、客户获取方式、是否均为最终客户并实现最终销售，对主要客户的定价政策、是否均与发行人签订合法有效的合同协议、客户集中度较高是否存在业务经营风险，对主要客户的销售内容、销售方式、收款方式、期末欠款和期后还款等情况；（2）请说明并披露主要客户对发行人产品的需求量占其总采购量的比例、该客户的未来发展计划、公司产品是否存在替代风险；（3）请说明并披露报告期内前五大客户变化较大的原因，并结合行业状况、主要客户的市场地位以及相关合同条款，详细分析公司与主要客户交易的可持续性；对于报告期内新增的主要客户，请说明具体情况，包括客户名称、成立时间、注册资本、主营业务、股权结构；（4）请保荐机构、发行人律师、申报会计师核查上述情况，并明确发表意见。 2、招股说明书显示，发行人2013-2015年向前五名供应商采购占比分别为77.79%、73.91%和69.24%，主要供应商变化较大。（1）请说明各原材料在产品实体中的构成及作用，发行人有何实质性的生产和工艺技术投入；（2）请说明并补充披露发行人更换主要供应商的原因；（3）请说明并简要披露前五名供应商的采购内容、采购方式、付款方式等情况，单个供应商采购占比变化的原因；（4）对于新增加的主要供应商，请说明其成立时间、销售规模、发行人采购金额占其总销售金额的比例、发行人向其采购的价格与原供应商相比是否有变化；（5）请说明原材料供应是否属于充分竞争的市场，发行人如何选定供应商，各采购品种如何定价，请披露主要原材料的实际采购价格及报告期主要原材料市场价格情况，并说明发行人原材料的采购价格变化是否符合行业趋势；（6）请保荐机构、申报会计师核查上述情况，并明确发表意见。 3、招股说明书披露，上海宇为电子科技有限公司为发行人股东张德忠（持有发行人0.17%的股权）实际控制的公司，报告期其作为发行人的前五大客户，与发行人的交易金额分别为2,681.47万元、6,086.87万元和5,463.01万元，占比分别为10.36%、18.05%和16.49%。发行人对其的销售价格与对其他客户的平均售价有一定差异，且差异波动较大。（1）请说明补充披露上海宇为的营业收入、利润、向发行人采购的金额占总采购金额的比例、销售发行人产品的金额占总销售金额的比例等情况；（2）请说明上海宇为对发行人产品的最终销售情况，包括主要客户、交易金额、销售合同、发票、出库单和回款情况以及回款方等；（3）请说明并补充披露上海宇为的主要客户及交易金额；（4）请保荐机构和申报会计师对上述情况进行核查并明确发表意见。 4、招股说明书披露，报告期发行人的实际控制人控制的其他企业共有五家，其中四家主要从事实业投资、投资咨询和投资管理的业务，一家从事自营和代理各类商品及技术的进出口业务。请说明以上企业与发行人是否有资金和业务往来，请保荐机构和申报会计师进行核查并明确发表意见。 5、招股说明书披露，发行人2015年对鸿诠电子进行了2,700万元的投资，但被投资方当年即申请破产，发行人计提了40%的坏账准备。（1）请说明发行人在得知鸿诠电子资金链紧张，且投资风险较大的情况下仍进行投资的原因，该项投资对发行人资金安排的影响；（2）请说明并补充披露鸿诠电子的具体信息，包括成立时间、主营业务、股权结构、主要财务数据以及是否与发行人存在关联关系；（3）请说明发行人的实际控制人徐世中是否按照董事会的决定对发行人遭受的损失进行补偿以及补偿的情况；（5）请保荐机构、发行人律师和申报会计师进行核查并明确发表意见。 6、招股说明书披露，发行人是由碳元有限于2013年12月26日采用整体变更方式设立的股份有限公司。请保荐机构和会计师进一步核实股改时资产负债入账的准确性，是否发生会计政策调整或者会计差错更正以及调整和更正是否正确。 7、招股说明书显示，发行人于报告期设立了四家子公司，除常州碳元精密电子有限公司之外，其他子公司的业务与发行人的主营业务关联不大，另外碳元科技（香港）有