固定资产加速折旧税收政策有关问题讲解指南.ppt

税务：加强监管 纳税人： 建立台账、凭证留存备查、准确核算 季度报送：《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》 预缴可以享受 备案管理 二、政策内容及执行口径 八、优惠的时间和程序（续） 二、政策内容及执行口径 九、新老政策的衔接 企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。 执行[2014]64号公告——申报视同备案 执行[2009]81号文——备案并按规定报送资料 执行[2012]27号文——不需要任何手续 二、政策内容及执行口径 十、预缴情况统计表 （一）本表适用于符合（财税[2014]75号）和总局[2014]64号公告规定的企业，填报享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的统计情况，不作为纳税申报表，作为附报资料。 二、政策内容及执行口径 十、预缴情况统计表 （二）为统计优惠数据，固定资产填报按以下情况掌握： 1、会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表； 2、会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的月（季）度起，该项固定资产不再填写本表； 二、政策内容及执行口径 十、预缴情况统计表（续） 3、会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”后，与税法规定的“加速折旧额”比较，计算加速折旧金额。 二、政策内容及执行口径 十、预缴情况统计表（续） 行次填写顺序：先把“允许一次性扣除的固定资产”填写到第10-12行，再把其他方法加速折旧的固定资产填入第2-8行。 第1行“一、六大行业固定资产”、第9行“二、允许一次性扣除的固定资产”、第13行“总计”自动产生。 《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》样表填写规范 三、案例及季度报表填写规范 一、企业基本情况 有 A企业成立于2014年1月1日，属生物药品制造业，执行企业会计准则,期初固定资产账载金额为零。该企业固定资产折旧会计上按直线法，该企业2014年度当年收入总额800万元，其中主营业务收入600万元。 二、A企业2014年度购置固定资产情况（假定） （一）该企业2014年10月购买一间价值1440万元的房产用于日常经营，同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该房产按20年进行折旧摊销，未计提残值； （二）该企业2014年10月购买一台计算机用于日常经营，价值3000元，在购买同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年进行折旧摊销，未计提残值。 （三）该企业2014年10月购买两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台是价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10年进行折旧摊销，并开始计提折旧，未计提残值； 三、案例及季度报表填写规范 三、A企业固定资产会计处理情况 假定A企业2014年度固定资产账载金额为零。 A企业2014年度计入固定资产“房屋、建筑物”科目下增加账载金额1440万元，按20年进行折旧摊销，未计提残值；“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”科目下增加账载金额700万元，按10年进行折旧摊销，未计提残值；“电子设备”科目下增加账载金额3000元，按3年进行折旧摊销，未计提残值。 四、 A企业现进行2014年四季度企业所得税季度预缴纳税申报，假定该企业本期符合享受小型微利企业优惠政策的条件，且在本期申报享受小型微利企业优惠政策，并按财税〔2014〕75号规定可以享受固定资产加速折旧政策。 三、案例及季度报表填写规范 案例分析： 企业享受固定资产加速折旧政策情况： 一、价值1440万元的房产（满足六大行业新购入固定资产的条件）：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。 二、价值3000元的计算机（满足所有行业持有的单位价值不超过5000元的固定资产）：可以一次性计入当期成本费用。 四、价值100万元的研发和生产共用的设备（满足小型微利企业不超过100万元的研发和生产共用的设备条件）：可以一次性计入当期成本费用。 五、价值600万元的研发专用设备（满足所有行业的企业新购入的专门用于研发的固定资产条件，不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用，超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的条件）：可缩短