第18章公认会计原则.docVIP

Chapter 17 公認會計原則 17.2 編製財務報表的主要假設 編製財務報表有兩個主要的假設 (應計概念和繼續經營概念) 17.2.1 應計概念 按應計制會計，收益和費用是在賺取或招致時確認，而不是在收款或付款時確認 按現金基礎，企業在收取款項時確認收益及在支付款項時確認費用 按應計制會計編製的財務報表可提供更多信息給報表使用者 如果企業不採用應計制會計，財務報表便只能反映現金交易項目 但是現金收付制不能反映其他重要的商業活動，例如賒購、賒銷、企業將來的權利和責任等等 企業採用應計概念可計算將來須支付或預期收取的金額 因此，應計制會計比現金基礎會計較為常用 Classwork 1 1 試解釋應計概念並提供一個應用的例子。 根據應計概念，收益及費用是在收入實現或費用發生時便記帳，而不是待收到或支付金額時才記 錄。例如，當編製損益表時，包括一項應計而未付的薪金調整。 2 零售店在2010年3月20日賒銷$200,000 我的貨品，但要到2010年4月20日才收到款項。假設財政年度在2010年3月31日。 (a) 試討論按現金收付制會計和應計制會計處理上述賒銷的方法 。 根據應計制會計，賒銷金額應在2010 年3 月20 日確認為收益，並包括在截至2010 年3 月31 日 止年度的損益表內。 根據現金收付制會計，賒銷金額應在2010 年4 月20 日確認為收益，並包括在截至2011 年3 月 31 日止年度的損益表內。 (b) 假若零售店採用現金收付制，零售店的淨利潤會受到怎樣的影響? 零售商店的淨利潤將會較低。 17.2.2 Going concern concept (繼續經營) 繼續經營概念假設企業在可見的未來會繼續經營 如果管理層有意或需要結業或企業顯著縮減其經營規模這，歷史成本原則不再適用 當繼續經營假設適用時 如果企業將繼續經營，其自用而非作轉售用途的資產應按歷史成本計價 根據繼續經營概念的假設，企業是會一直經營下去的，並有充分的時間按預期目的使用資產並收回資產的成本 因此，資產的現行市場價值未必是企業作決策時需要考慮的相關因素 當繼續經營假設不適用時 當企業面臨清盤，它便會在短期內出售資產以償還債務 在這種情況下，企業便應按現行公允價值計算資產的價值 Classwork 2 1 試解釋繼續經營假設對編製財務報表的重要性。 如果企業將繼續經營，其自用而非作轉售用途的資產應按歷史成本計價。根據繼續經營概念的假 設，企業是會一直經營下去的，並有充分的時間按預期目的使用資產並收回資產的成本。因此， 資產的現行市場價值未必是企業作決策時需要考慮的相關因素。 2 試解釋繼續經營概念並提供一個應用的例子。 企業在可見將來會持續經營運作，假定它會持續經營一段長時間。例如一間公司如決定即將結束 經營，它的資產須即時作市值記錄。 17.4 公認的會計概念和原則 17.4.1 企業個體概念 意義 企業個體概念指出企業應被視為一個獨立個體，獨立於其他個體（）企業個體概念指出企業應被視為一個獨立個體，獨立於其他個體（包括其東主）。只有那些影響企業的交易 才會入帳。 企業東主的個人交易，資產和負債包含在企業的帳戶。 2. 高洛企業的東主購買了一台電腦，並把這台電腦放在辦公室內。他使用這台電腦人的證券交易。企業的會計師把這台電腦包括辦公室設備內，並每年10%的折舊。試解釋這情況違反了那個會計概念或原則。 這違反了企業個體概念企業個體概念指出，企業是獨立於其東主的個體，只有那些影響企業的交易 帳。這台電腦屬於企業的東主，他使用這台電腦作私人用途，因此。 $110,000 出售，應記錄出售獲利 $10,000 重要性 歷史成本原則提供了一個量度資產價值的客觀基礎 缺點 當企業把資產按歷史成本入帳，資產的價值便很可能會在通脹時期被少計，而企業的盈利則會被多計；在通縮時期，則會出現相反的情況 Classwork 4 1. 你的公司有意購買一塊土地作商業用途。賣方開價一億五千萬元，並強調這個價錢十分便宜，因為該土地在兩年前是以一億五千二百萬元買入的。不過由你所聘請的測量師得出該塊地的估價為一億四千八百五十萬元。因此，你的出價為一億四千七百萬元。其後賣方要求你把作價提高至一億四千九百萬元。買賣雙方最後同意以一億四千八百萬元成交。 根據歷史成本原則，你的公司應以哪一個價值把土地展示在財務報表上呢? 公司應以一億四千八百萬元的價值把土地展示在財務報表上，因為這是公司為購買該土地所支付 的價格。 2 試解釋歷史成本概念並提供一個應用的例子。 企業資產通常以購入的價格記錄下來。 例如，固定資產在資產負債表內，顯示其原本購入的價格，不會因市價的差距而調整。