财政金融学第章税收的形式特征与作用.pptVIP

第4章 税收的形式特征与作用 本章结构 第一节　税收的形式特征 第二节　税收的微观经济效应 第三节　税收的超额负担与税收中性 第四节　税收的作用 第一节　税收的形式特征 税收是国家(政府)凭借手中的政治权力强制、无偿地从企业和个人手中取得财政收入的一种手段。 与其他收入形式相比,税收具有以下三个形式特征： 一、强制性 二、无偿性 三、固定性 一、强制性 税收的强制性是指国家在取得收入时凭借的是手中的政治权力,而不是凭借产权或债权 二、无偿性 税收的无偿性是指国家向纳税人征税不需要做任何直接的返还 三、固定性 税收的固定性是指国家在征税以前要通过立法预先规定征税的数额与课税对象之间的数量比例(即税率),不得临时或随意变更征税的税率 第二节　税收的微观经济效应 税收的微观经济效应是指税收对微观经济主体(企业和个人)的经济行为产生的影响。 知识结构 一、税收对生产和消费决策的影响 二、税收对劳动力供求的影响 三、税收对家庭储蓄行为的影响 四、税收对收入分配的影响 一、税收对生产和消费决策的影响 政府对商品课税(即流转税)会影响其市场价格,所以流转税对生产决策和消费决策可以产生一定的影响 (一)税收的价格效应 对商品课征的流转税会造成生产者价格与消费者价格相分离。生产者价格加上流转税税额等于消费者价格。 在商品的需求具有一定弹性的情况下,政府对该商品课征流转税,税负由生产者和消费者共同负担的： 生产者通过抬高消费者价格将一部分税款转嫁给消费者负担 生产者自身通过生产者价格下降负担一部分流转税 (二)税收的产出效应 税收的产出效应,是指税收对课税商品生产量所产生的影响。 1. 减少一个行业的生产量 税收影响均衡交易量,从而会影响课税商品的行业生产量。 2.减少单个企业的生产量 政府对某种商品课征流转税后,企业得到的实际价格和边际收益都会下降,在企业边际成本曲线不变的情况下,价格曲线(边际收益曲线)下移,它与边际成本曲线就会在较低的位置上相交,这表明企业利润最大化时的生产量是下降的。 (三)税收的生产替代效应 税收的生产替代效应,是指税收对企业的产品结构产生的影响,它表现为政府课税会改变企业各种产品之间的产量结构。 税收的生产替代效应是由政府课征选择性的商品税引起的。 (四)税收的消费替代效应 税收的消费替代效应,是指税收对消费者选择商品的影响,它表现为政府对个别商品课税后,引起市场上课税商品相对价格上涨,从而导致消费者在选购商品时减少课税商品的购买量,相应地增加非税商品的需求量。 税收导致消费者增加非税商品需求来替代对课税商品需求的影响,称为税收的消费替代效应。 二、税收对劳动力供求的影响 (一)税收对劳动力供给的影响 工薪所得税或者社会保险税,都是对劳动者的工薪收入课征的。面对净收入下降,劳动者在劳动力供给的决策上可能会做出两类反应： 1.税收对劳动力供给的替代效应 指对工薪课征的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动力供给的影响。 2.税收对劳动力供给的收入效应 指对工薪课征的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳动力供给的影响。 3.税收对劳动力供给的净效应 人们对劳动—闲暇的偏好不同,税收对劳动力供给的净效应实际上是因人而异的。 (二)税收对劳动力需求的影响 税收对企业劳动力需求的影响,主要表现在政府对企业课征的社会保险税会提高企业的劳动力价格,从而导致企业减少对劳动力的需求。 劳动力价格的提高从两个方面影响企业劳动力需求: 1.替代效应 政府对企业课征社会保险税导致劳动力对资本(机器设备)的相对价格提高。企业为了保持原有的投入水平,就可能多使用资本以替代一部分劳动力,其结果将减少企业劳动力的需求。 2.规模效应 规模效应指政府对企业课征社会保险税以后,企业的劳动力价格提高,边际成本上升,导致均衡产量下降,从而导致企业对劳动力投入需求的减少。 三、税收对家庭储蓄行为的影响 个人所得税对家庭储蓄行为的影响是通过对储蓄利息课税引起的，这种影响分为收入效应和替代效应： 收入效应表现在:政府对利息收入课征个人所得税,会减少个人未来的实际利息收入,为了实现既定的储蓄收入目标,个人将会减少第一阶段(工作期)的消费,以增加储蓄。 替代效应表现在:储蓄利息课税相当于提高了第二阶段的消费价格,个人为了保持一生中的效用和福利水平不变,将会放弃一些第二阶段的消费以增加第一阶段的消费。这会导致储蓄的减少。 在我国,利息所得税的收入效应远大于替代效应,利息所得税并没有抑制城乡居民储蓄的增长。 四、税收对收入分配的影响 国民收入的分配包括初次分配和再分配。 初次分配是指社会经济活动的参与者凭借自己手中所拥有的生产要素和对经济活动的贡献而对社会产品进行的分配。 国民收入的再分配是在初次分配完成以后进行的, 政