01第一章 税法概论的.ppt

Introduction to Taxation Laws; 本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节，历年出题均在客观题型（多选题、判断题），题量1～2题，分数1～2分，复习时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。 ;本章近五年题型、题量分布; 1．修正对税法构成要素的说明； 2．调整和修正税种分类； 3．在我国税制沿革中增加合并内外资企业所得税的内容； 4．修正税收征收管理划分的税种名称； 5．修正中央政府与地方政府税收收入划分的税种情况。 ; 本章对税法基础知识做了介绍，在历年考试中均以客观题型出现，考生重在理解与了解。 本章内容繁杂，考点不明显。比较重要的考点主要有：1、税收法律关系；2、税法构成要素；3、税收管理体制；4、现行税法体系；5、税收分类。;第一节 税法的概念; 一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 【2004年判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。 答案：× 解析：税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 ; 二、税收法律关系 税收法律关系是国家与纳税人在税收活动中所发生的，并由税法确认和调整的，国家赋予强制力保证实施的，以征纳关系为内容的权利和义务关系。 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体 ① 代表国家行使征税职责的国家税务机关 双主体 （包括各级税务机关、海关和财政机关） ② 履行纳税义务的纳税人 权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。 对纳税方采用属地兼属人原则。; 【2002年判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 答案：× 【2007年判断题】依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。 答案：× 解析：还应包括财政机关和海关。 2、权利客体 即征税对象 3、税收法律关系的内容 是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。; （二）税收法律关系的产生、变更和消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 ; （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护形式和方法是很多的，税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《刑法》对构成偷税、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 ; 三、税法的构成要素（掌握） 重点掌握： （一）纳税义务人，简称纳税人，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。 （二）征税对象，又称课税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决“对什么征税”这一问题。它是区分不同税种的主要标志。; （三）税率，税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的规定解决了征多少税的问题。税率也是影响并决定政府税收和纳税人税负的最重要因素，是国家税收政策的具体体现，是税收实体法的核心要素。