企业在我国国际避税的原因及应对措施.docxVIP

题目:国际避税问题及中国应采取的对策摘要 ：随着国际经济交往的日益发展，国际避税问题在国际税收中变得日益普遍和复杂。我国加入WTO后，在参与经济全球化的进程中，国际避税无疑对我国经济发展和国家税收权益产生更为重要而直接的影响。因此，加强国际反避税工作，有效防止国际避税十分重要。随着国际经济活动的扩大与发展,国际避税已成为税收领域中一个普遍存在的问题,对国际经济的健康发展产生消极影响,并已引起各国及有关国际组织的关注。我国应采取切实可行的措施,维护国家税收主权利益,维护公平、公正的经济秩序。关键词 ： 国际避税； 转移定价； 避税港 反避税国际避税问题国际避税的含义 国际避税是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各种涉外税法和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的经济活动中,通过种种合法手段，规避和减少有关国家纳税义务以达到维护和实现最大经济利益和业务收入的行为。国际避税不同于国内避税，国内避税是指一国纳税人利用本国的税法漏洞进行的避税，它不通过纳税人跨越国境的活动，其所规避的纳税义务仅为居住国的纳税义务。国际避税的常见形式（1）转移定价。国际避税中的转移定价行为是跨国公司在实行全球化战略经营过程中追求利润最大化的重要方法。所谓转移定价，是指跨国企业集团根据其全球经营战略目标，在母公司与子公司、子公司与子公司之间通过非市场化的公允价格进行涉及商品、资本、技术及劳务等生产要素的交易，从而实现特定的利益转移的行为。? （2）利用避税港。在避税港设立具有独立法人资格的基地公司进而采取国际避税行为，是目前比较常见的避税方法。所谓“基地公司”，是指以避税地为基地而建立的，专门从事利润积累和利润转移的避税公司。这些公司主要通过转移定价的方式将分布在世界各地的跨国企业集团的关联子公司和分支机构获得的经营利润全部转移到基地公司的名下，并利用避税地延缓课税的优惠制度，将全部利润保留在基地公司而不向位于高税收负担国家的相关权益人分配，从而最终达到减轻税负的目的，实现国际避税。（三）、国际避税产生的原因国际市场风险与利益并存，要在全球市场中占有一席之地，持续盈利，要求不断降低成本，税收成本是成本中极大的一环，为了降低成本，获得价格优势。跨国纳税人主观上受利益的驱使，客观上由于各国税制的不同，促使其运用各种手段进行避税。正如我们看到的，虽然避税的手段千奇百怪，五花八门，但究其原因。可以大体分为以下几点：（1）主观上为降低成本，追逐利益由于经济全球化的越来越深入，要在世界市场上博取最大利益，就必须提高自身的竞争力，而税收成本就是其中很大的一环。在利益的驱动下快过纳税人利用各国间税制的不同，进行避税行为。（2）各国间税收征收优惠条件的不同在许多发展中国家，为了招商引资，发展本国经济，对于外来资本的合资合作企业提供税收优惠政策。相对于本国纳税人而言，跨国纳税人有很大程度的税收优惠，这一政策的出发点是为了以外拉内，吸收未来资本带动本国经济的发展。（3）不同国家课税制度和方式的差异 当今世界，各国在水手种类分类方面大同小异，但具体征收范围于程度又有具体的差别。大部分国家都实行以所得税为主，其它税种为辅的税收征收制度。但就具体而言，有的国家只征收企业所得税和个人所得税。而有的国家企业所得税，个人所得税，资本利得税，财产所得税并重。（4）不同国家具体征管水平的差异有健全的税收征管制度，并不代表跨国纳税人就不能避税。要规制避税行为，还需要执法者严格的执行。由于各国税收征管机构和征收人员管理水平的不同，纳税人之间就可能产生同税不同赋的情况。同时，部分国家虽然规定了较重的赋税，但实际征收者在实施时为全面履行义务，造成了跨国纳税人税收负担名高实低，这样，就为避税提供了条件。（5）不同国家行使税收管辖权的差异 世界各国目前在税收征收征管管辖权的问题上各不相同，大体来说分为以下三种，有些国家只行使具名管辖权，而另一些国家仅行使来源地管辖权，还有一部分国家既行使具名管辖权又行使所得来源地管辖权。正是由于这样的不同规定，使国家纳税人的纳税义务在不同国家间产生了很大差异。这样，就导致了避税的产生。（四）国际避税的危害国际避税损害了有关国家的税收权益跨国纳税人利用各国税收制度的差异逃避对这些国家的纳税义务，其结果是减轻或消除了纳税人的税收负担，同时又导致了这些国家税收收入的流失，扰乱了国家财政机制正常运转，带来全球财政功能减弱，各国公共需要得不到满足。当跨国纳税人将其在高税国的收入转移到低税国时，高税国的税收收入会减少，低税国的税收收入会增加，造成国家之间的税收利益分配上的矛盾。国际避税扭曲了公平竞争的税收环境公平竞争是市场经济优胜劣汰的原则之一，市场主体之间在公平的基点上展开竞争，这样的公平也当然包括税收公平。由于跨国纳税人想方设法进行税收，这种行为减轻或规避了