发票基础知识的.docVIP

第一讲 发票基础知识 前 言 税收，作为国家财政收入的主要来源，取之于民，用之于民，想来每一个人都了解的。但是，换位思考下当纳税人经济利益被国家以税收形式强制、无偿地征收时，常常是一种“不情愿的支出”，可以说很多纳税人会想办法少交税乃至不交税，纳税意识淡薄。国家要保证财政收入，要保证税法的严肃性，税务机关就要加强管理，管理中重要的一点就是“税源”的管理和监控。因此，作为一种收付款凭证的“发票”，被赋予了税收意义，另一方面纳税人取得的发票作为成本费用列支的一种有效凭证，税务机关对纳税人取得的发票也要严格审查，以防取得假票、虚开的发票、作废发票等无效凭证来侵馈税基。税务机关也成为发票的主管机关。这也是同国外发票的一个区别。 国外是企业自行打印的发票。因为信用体制建全，采用税银联网、结算方式禁用现金、申报数要与银行网络中收支数进行审核。由于信用体制健全，实现税源的监控。国外纳税人即使不开发票，也要交税的。 可以说发票管理由原来的粗放式、手工的落后管理方式已逐渐转化为精细化、信息化的管理。现在发票充分利用先进的科学技术，如我省全行业推广税控、国税增值税发票及地税的运输发票实现全国网络比对，逐渐完善的面向社会的发票查询系统、不定期的发票改换版等等，都使发票管理迈上了新台阶。同时，税务机关对发票也越来重视，对开具发票方来讲发票是税务机关进行税源监控的一项重要措施，对取得方的发票是审验其所得税扣除项目是否真实的一项重要内容。所以说，大家非常有必要了解发票的变化、知道如何使用发票、什么发票为合法有效的发票。 　一、发票的定义、作用： （一）什么是发票，在什么情况下取得发票 1.发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 从两点来理解一是发生了商品（劳务）的交换，这种交换与取得收入有着必然的联系。另一方面是一种收付款的凭证。在收取或付出款时就要开具或取得发票。 广义上的发票具备了上述的两个特点都可称作发票（不能只看其是否有发票监制章）。《发票管理办法》第四十二条规定：对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专用发票，经国家税务总局或者省、自治区、直辖市局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市有关主管部门自行管理。如火车票、机票、银行结算凭证，实行行业管理，叫专用发票。还有一点需提示的是：不是所有套印发票监制章的就都是发票，我省曾印制过《吉林省地税资金往来预收款凭证》，在建安、房地产业使用，它用于单位内部资金往来及预收款用，它不具有上述说的发生了商品（劳务）的交换，那么它就不能称为发票。 在税务处理中，除发票以外，还哪些是合法有效凭证呢？ 营业税细则19条规定：（1）支付给境内单位或个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者政府基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；通常由行政事业单位使用，在票据名称的正中印有棱形的财政监制章。（3）支付给境外单位或个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 2.发票的法定标志是发票监制章。印在发票名称的正中央。上：全国统一发票监制章，下：地方税务局监制，中：XX省XX市。税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节的管理和监督。发票一定是从税务机关领取，而不是某位税务人员，或其他单位或个人购买。这一点要对纳税人做好宣传，有些核定户小饭店发票不够用，从其他饭店买发票，这种现象是串用发票，税务机关要对其进行处罚。 3.发票票头名称的规定。全国统一样式的发票，一般都是按行业命名的。如：公路、内河货物运输业统一发票，建筑业统一发票，销售不动产统一发票，保险业专用发票，保险中介代理发票，国际货物运输代理业专用发票、税务机关（地税）代开统一发票等。 全省统一发票 “吉林省XX业发票” 、“吉林省XX业专用发票”两种。特定用途用“专用”限制其使用范围。如：“吉林省代理进出口业务专用发票”。 （二）发票的作用 一是经营活动的原始凭证，这既是买方的支出证明，同时也是卖方收入证明，是会计核算的原始依据,是税务稽查的重要依据。二是消费者最有效的维权证据。《消费者权益保护法》第十一条规定：消费者因购买、使用商品或者接受服务受到人身、财产损害的，享有依法获得赔偿的权利。同时有权要求经营者赔偿损失，并承担相应的法律责任。由于发票上载明的经济事项较为完整，既有填制单位印章，又有经办人签章，具有法律证明效力。在处理合同纠纷，民事案件，消费者要求调换、退货、修理商品，保险公司理赔等，是最重要依据。所以每个人养成主动索取发票