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山登公司审计失败案的
L/O/G/O 山登公司审计失败案 小组成果展示 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 小组成员： 路忻、梁甜甜、王艳艳、孙应慧、王翔宇、王雅菲 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例分析 启示 新知识拓展 1 2 3 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 山登公司背景 CUC HFS 山登公司 CEO Sliverman 首席会计官 scott CFO monaco 原HFS公司 第一任 会计师 casper 前主计长 安娜 前CFO 科斯莫 现任 前CEO Walter 前首席 运营官 kirk 安永 主审 合伙人 审计 经理 前同事关系 曾经安永的CPA 曾经安永的CPA CUC公司与HFS公司签署的“对等合并协议”进行合并，合并后发现CUC的很多利润来自重组准备的转回， 而在合并前，CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准备的转回 ，安永的注册会计师也认可这种做法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 经过四个月的调查取证，特别调查组提交了一份调查报告，详细说明了CUC公司的财务舞弊手法及其影响。调查结果表明，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊： 1、利用“高层调整”，大肆篡改季度报表； 2、无端转回合并准备，虚构当期收益； 3、任意注销资产，减少折旧和摊销； 4、随意改变收入确认标准，夸大会员费收入； 5、蓄意隐瞒会员退会情况，低估会员资格准备； 6、综合运用其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 通过上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期间，共虚构了15.77亿美元的营业收入、超过5亿美元的利润总额和4.39亿美元的净利润，虚假净利润占对外报告净利润的56%. 为什么安永的会计师对上述造假视而不见？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 原因探析 安永的注册会计师连续多年为山登公司的前身CUC公司严重失实的财务报表出具无保留意见的审计报告，构成了重大的审计失败。而其原因主要为形式上的不独立 ，密切的客户关系淡化了注册会计师应有的职业审慎和职业怀疑态度 。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 事件后果 公司方面：1999年 ,美国新泽西州法官判令山登公司向其股东支付28.3亿美元的赔款。这项判决创下了证券欺诈赔偿金额的世界记录 。 会计师事务所方面：负责山登公司审计的安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款，也创下了迄今为止审计失败的最高赔偿记录。 1 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 启示 实质独立固然重要，形式独立也不可偏废 密切的客户关系既可提高审计效率，亦可导致审计失败 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 注册会计师职业道德规范指导意见 影响独立性的因素： 1、经济利
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