绝密有用课件-现代企业经营的税收筹划.ppt

第四章 现代企业经营的税收筹划 第一节 企业设立的纳税筹划 第二节 企业设立的筹资筹划和投资筹划 第三节 企业采购的纳税筹划 第四节 企业销售的纳税筹划 第五节 企业内部核算的纳税筹划 第六节 企业产权重组的纳税筹划 第一节 企业设立的纳税筹划 一、组织形式的筹划 二、投资行业的筹划 三、注册地点的筹划 四、投资方式的筹划 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 有限责任公司的税收责任： 股份有限公司： 公司所得税、增值税、消费税、关税、 印花税、财产税等 股东分得利润： 个人所得税 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 股份有限责任公司的税收责任： 股份有限公司： 公司所得税、增值税、消费税、关税、 印花税、财产税等 股东分得利润： 个人所得税 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 无限责任公司的税收责任： 无限公司： 公司所得税、增值税、消费税、关税、 印花税、财产税等 股东分得利润： 个人所得税 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 有限责任两合公司的税收责任： 无限公司： 公司所得税、增值税、消费税、关税、 印花税、财产税等 股东分得利润： 个人所得税 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 合伙企业的税收责任： 合伙企业 印花税、增值税、消费税、关税等 合伙人 个人所得税、财产税 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 个体经营者的税收责任： 印花税、增值税、消费税、关税、 个人所得税、财产税等 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 合伙企业与个人经营之间的比较: 合伙企业规模大 合伙企业根据合伙协议承担义务,提供约定出资的合伙,个体户以夫妻共同财产为基础的合伙组织 合伙企业可以企业名义经营、负债和进行诉讼,但不是法人,本身没有独立的财产 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 公司企业与个人经营、合伙经营之间的比较： 公司的职工医疗及医疗保险费用,全部作为公司费用扣除,个人的费用支出受限制,个人经营与合伙企业只有一小部分可作为与经营有关的费用扣除,其余作为个人费用扣除 公司的营业亏损不能分摊给股东,个人经营与合伙企业的可冲抵个人应税所得额 公司的设立和解散都有较复杂的程序 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 比较分析： 有两个投资者共同投资组建一间企业，当年获利20万元。企业采用什么形式投资者获利可以最大化？ 第一节 企业设立的纳税筹划－组织形式 1、有限责任公司形式：缴企业所得税和个人所得税 应纳企业所得税：20×20％＝4万元 税后利润：20－4＝16万元 股东税后利润：16÷2＝8万元 股东个人所得税：8×20％＝1.6万元 股东税后收益：8－1.6＝6.4万元 股东税后总收益：6.4×2＝12.8万元 2、合伙企业形式：缴个人所得税 股东利润：20÷2＝10万元 股东应纳个人所得税：100000×35％－6750＝28250元 股东税后收益：100000－28250＝71750元 股东税后总收益：71750×2＝143500元 3、企业采用独资企业形式：缴个人所得税 股东应纳税额：200000×35%-6750=63250元 股东税后利润：200000－63250＝136750元 股东税后总收益： 200000－63250＝136750元 第一节 企业设立的纳税筹划－公司形式 企业发展业务、扩大规模，设立分支机构的选择： 母子公司： 设立条件复杂，独立法人，独立承担纳税义务，可以独立享受当地的税收政策， 总分公司 设立条件简单，非独立法人，部分承担纳税义务 第一节 企业设立的纳税筹划－公司形式 子公司和分公司的选择: 第一节 企业设立的纳税筹划－公司形式 子公司和分公司的选择技巧: 1、在开业的初期分公司，利用扩张的成本抵销企业的利润；当企业扭亏为盈时，则设立子公司。 2、当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，应当选择母子公司模式；子公司不需要承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展，总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉。 3、按照税法规定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。 4、可以同时在多个地方并用两种公司形式，实现互补。 5、分支机构的利润分配形式及风险责任问题，分支机构由于不具有独立法人资格，所以不利于进行独立的利润分配。同时，分支机构如果有风险及相关法律责任，可能会牵连到总公司