第四章审计重要性和审计风险.ppt

注意：　　第一，如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销；　　第二，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的；　　第三，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响；　　第四，某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。 4、控制审计风险的测试程序 （1）控制测试：测试内部控制运行的有效性（两种情形下使用） （2）实质性程序：指在控制测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的公允性和合法性进行审查，以得出审计结论的过程。 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序  练习：1．[单选题]CPA通过设计的审计程序未能检查会计报表中存在重大错误的可能性是（??? ）。 　　Ａ、审计风险 　　Ｂ、固有风险 　　Ｃ、控制风险 　　Ｄ、检查风险 2．[单选题]如果CPA要求最终可接受的审计风险为5%，重大错报风险的评估为28%，则检查风险为（???? ）。 　　A、12.5% B、24.5%　C、14% D、18% （D） （D） 3、[简答题]某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 　　请回答： 　(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少? 　(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么？ 风险类别 情况1 情况2 情况3 情况4 可接受的审计风险 4% 4% 2% 2% 固有风险?? 100% 80% 100% 80% 控制风险?? 100% 50% 100% 50% [答案](1)DR＝AR/（IR×CR） 　　??? 情况一：DR=4%/（100%×100%）=4% 　　??? 情况二：DR＝4%/（50%×80%）＝10％ 　　??? 情况三：DR＝2%/（100%×100%）＝2％ 　　??? 情况四：DR＝2%/（50%×80%）＝5％ 　　(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。 [单选]1．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（?? ）。 A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 （D ）  2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（??）。 A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 （A ） 3．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（?? ）。 A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D．丙公司控制环境薄弱 （D,AC均属于认定层次的重大错报风险相关的） 第四章 审计重要性和审计风险 本章学习目的： 将重要性概念应用于审计 做出多少金额被认为是重要的初步判断 运用重要性的初步判断讲金额分配给审计的各个分块 运用重要性水平评价审计结果 定义审计中的风险 掌握审计风险模型及其组成部分 阐述重要性与风险之间的关系。 第一节 审计重要性 一、重要性的含义 1、重要性：在特定环境下，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的。 2、重要性的理解（1）重要性概念中的错报(包含漏报) 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。 （2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑： 所谓数量方面，是指错报的金额