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税法知识串讲 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 增值税 一般规定 1.销售或进口的货物 2.提供加工、修理、修配劳务 特殊规定 1、视同销售： A.将货物交与他人代销 B.销售代销商品 C.统一核算的不同机构之间移送货物用于销售 D.将自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费； E.将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分红、无偿赠送。 2.特殊项目的销售 3.兼营和混合销售 一、增值税的征税范围 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二. 一般纳税人与小规模纳税人的划分 划分标准： 1.年销售规模：A.商业及商业为主的企业为180万元；B.工业及工业为主的企业为100万元。 2.会计核算水平标准：会计核算健全的工业企业 ，年销售规模30万元 3.是否经常发生增值税范围业务：个人（除个体经营者以外的其他个人）及非企业性单位不能成为增值税一般纳税人。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三.新办商贸企业增值税一般纳税人管理 辅导期6-12个月 对增值税专用发票限额、限量 对进项发票实行先比对认证后抵扣 新办商贸企业增值税一般纳税人的认定管理的主要内容 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四.增值税税率 基本税率17% 低税率13% 1.与百姓基本温饱相关的商品； 2.与提高文化素质有关的商品； 3.涉农商品 商业小规模纳税人征收率4%，商业以外的小规模纳税人征收率6%。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 五.进项税 （一）抵扣原则：凭票抵扣 没有取得专用发票、完税凭证，需自行计算进项税的三种情况： 1.购进农业生产者销售的农产品或向小规模纳税人购买的农产品，按13%的扣除率和规定的收购发票、普通发票计算抵扣； 2.运输费用（购进固定资产除外），按运输发票上注明的运费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税，如果发票所列项目不能把运费和其他杂费分开，则不能计算抵扣进项税； 3.生产企业从废旧物资收购企业购入废旧物资，按取得普通发票金额的10%的扣除率计算抵扣。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）不得抵扣进项税的情况 1.购进固定资产 2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务 3.用于免税项目的购进货物或应税劳务 4.用于职工福利或个人消费的购进货物或应税劳务 5.非正常损失的购进货物； 6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 7.发票、凭证未按规定取得或保存 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 不得抵扣进项税的情况 规则：1.没有对应的销项税，如：用于免税项目的购进货物或劳务；2.终端消费者承担税款，不能抵扣进项税。上述前6项均属此情况。3.取得发票不符合“以票管税”的规定。 按货物来源区分一些项目是视同销售计销项税还是不可抵扣进项税： 货物来源 购入 资产或委托加工 货物去向 职工福利、个人消费、非应税项目 不计进项税 计销项（可抵进项） 投资、分红、赠送 计销项（可抵进项） 计销项（可抵进项） Ev