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2012年《初级会计实务》——第一章?资 产 　　知识点一、库存现金 　　一、现金管理制度 　　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 　　2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。 　　二、现金的账务处理 　　单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 　　三、现金的清查 　　单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。 　　单项选择题 　　◎根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。 　　A.支付职工奖金4000元 　　B.支付零星办公用品购置费1900元 　　C.支付物资采购货款9300元 　　D.支付职工差旅费5000元 　　正确答案：C 　　◎企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。 　　A.其他业务收入 　　B.营业外收入 　　C.管理费用 　　D.营业外支出 　　正确答案：B 　　中华会计网校答案解析：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。 　　多项选择题 　　◎下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。 　　A.实行定额备用金制的企业日常报销时 　　B.应收的各种罚款 　　C.收取的各种押金 　　D.应向职工收取的各种垫付款项 　　正确答案：BD 　　中华会计网校答案解析：其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。选项A，实行定额备用金制企业日常报销时通过“库存现金”核算；选项C，收取的各种押金在“其他应付款”中核算。 　　◎下列各项中，属于其他货币资金的有（）。 　　A.银行汇票存款 　　B.信用证保证金存款 　　C.信用卡存款 　　D.外埠存款 　　正确答案：ABCD 　　中华会计网校答案解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 　　◎下列关于企业现金清查说法正确的有（）。 　　A.现金清查一般采用实地盘点法 　　B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单 　　C.对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出 　　D.对于超限额留存的现金应及时送存银行 　　正确答案：ABD 　　中华会计网校答案解析：对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用。 　　判断题 　　◎企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入的会计科目是管理费用。（） 　　正确答案：N 　　中华会计网校答案解析：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业外收入。 2012年《初级会计实务》——第一章?资 产　　 　　知识点二、银行存款 　　（一）银行存款的账务处理 　　单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 　　（二）银行存款的核对 　　单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 　　单项选择题 　　◎根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。 　　A.支付职工奖金4000元 　　B.支付零星办公用品购置费1900元 　　C.支付物资采购货款9300元 　　D.支付职工差旅费5000元 　　正确答案：C 　　◎编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（）。 　　A.企业开出支票，银行尚未支付 　　B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑 　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 　　D.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知 　　正确答案：D 　　中华会计网校答案解析：选项ABC是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。 　　多项选择题 　　◎在不同的账务处理程序中，现金日记账和银行存款日记账登记的依据是（）。 　　A.原始凭证 　　B.收款凭证 　　C.付款凭证 　　D.转账凭证 　　正确答案：BC 　　中华会计网校