第七章消费税案例.pptxVIP

第七章　消费税 消费税的收入情况 (单位:亿元) 年度 税收收入总额 消费税收入 占税收总额的比重 1994 5070.8 516 10.18% 1995 5973.7 566 9.47% 1996 7050.6 642.4 9.11% 1997 8225.5 715.1 8.69% 1998 9093.0 838.1 9.22% 1999 10315.0 854.6 8.29% 2000 12665.8 877.3 6.93% 2001 15165.5 946.2 6.24% 2002 16996.6 1072.5 6.31% 2003 20466.1 1221.7 5.97% 2004 25718.0 1550.5 6.03% 2005 30865.8 1634.31 5.29% 2006 37636.3 1885.67 5.01% 2007 49449.29 2206.82 4.46% 2008 54219.62 2558.59 4.70% 第一节　消费税概述 一、消费税的概念和征收目的 消费税:是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税,它以消费品和消费行为的流转额为课税对象,属于流转税的范畴。 征收目的： 1、增加收入 2、可以对社会认为应该加以限制的消费品或消费行为征收高额税收,体现“寓禁于征”的精神，发挥独特的调节功能,以弥补市场机制的缺陷。 3、促进收入的公平分配,因为其具有累进性的特点,即高收入者将比低收入者承担更多的消费税。 4、能增强税制对社会经济的控制功能,充分发挥税收的调节作用。 第一节　消费税概述 二、消费税的形成和发展 我国现行的消费税是在1950年货物税和特种消费行为税的基础上逐步形成的。1950年1月,当时的政务院公布了《货物税暂行条例》,对烟、酒等货物,在产品制造环节和进口环节实行从价定律和一次课征的征税办法。 2008年11月5日,国务院第34次常委会议修订通过并颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》,于2009年1月1日起施行。2008年12月15日,财政部、国家税务总局第51号令颁布《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。 第一节　消费税概述 三、我国消费税的特点 (一)以特定消费品为课税对象 我国消费税目前共设置14个税目，征收的具体品目采用正列举，征税界限清晰，征税范围是有限的。 (二)征收环节具有单一性 (三)采用从价定率和从量定额的征收方法 (四)税率具有较大的差别性 (五)属于价内税 【同步练习】 【例1】下列对有关消费税的表述中，正确的是(　)。 　A.消费税的税目有14个 　B.征税环节在生产、流通和消费环节多次征收 　C.征收方法具有灵活性,包括从价征收、从量征收和复合征收 　D.消费税属于价内税，具有转嫁性 　　答案：ACD 第二节　消费税的基本制度 一、消费税纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。 单位：是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人：是指个体经营者及其他个人。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 【例1】现行消费税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售应税消费品的(　)在我国境内。 　A.起运地　　B.最终销售地 C.支付地　　D.企业所在地 答案：A 第二节　消费税的基本制度 二、消费税的征税范围 (1)烟(2)酒及酒精(3)化妆品(4)贵重首饰及珠宝玉石(5)鞭炮、焰火 (6)成品油(7)汽车轮胎 (8)小汽车(9)摩托车(10)高尔夫球及球具 (11)高档手表(12)游艇(13)木制一次性筷子(14)实木地板 1、对人体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品 2、奢侈品、非生活必需品 3、高能耗及高档消费品 4、稀缺资源消费品 5、具有一定财政意义的产品 消费税共设置14个税目，具体税目税率参见税目税率表。 第二节　消费税的基本制度 三、消费税的税率 《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《消费税暂行条例》)根据不同应税消费品的具体情况,分别规定了比例税率和定额税率两种税率形式,还对某些特殊消费品的税率适用作出了具体规定。 比例税率:主要适用于那些价格差异大、计量单位难以规范的应税消费品,包括烟(除卷烟外)、酒(除白酒、黄酒和啤酒外)、化妆品、鞭炮焰火、贵重首饰、珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车。 定额税率:黄酒、啤酒、成品油 复合税率:卷烟、白酒 第三节　消费税应纳税额的计算 一、生产销售应纳税额的计算 (一)从价定率的计算方法 应纳消费税税额=应税消费品的销售额×适用税率