第九章财产清查教程.ppt

第三节 实物的清查 存货盘亏及毁损的会计处理： 报经批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等 报经批准之后： 借：原材料（入库残值） 其他应收款（保险公司、过失人支付赔款） 管理费用（扣除上述金额后净损失中属于一般经营损失部分） 营业外支出——非常损失（净损失中属于非常损失部分） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第七章 财产清查 * 第三节 实物的清查 三、固定资产清查的会计核算 1、固定资产盘盈的核算 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、固定资产盘亏（或毁损）的核算 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 第七章 财产清查 * 第三节 实物的清查 查明原因后，经批准 借：原材料 其他应收款（应收责任人或保险公司赔款） 营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 例：某公司在财产清查中，盘亏设备一台，原值为63000元，已提折旧48000元。经批准，过失人赔偿2000元，其他属于非正常损失。 第七章 财产清查 * 会计学基础 9 财产清查 会计学基础 9 财产清查 会计学基础 9 财产清查 第七章 财产清查 * 第九章 财产清查 通过本章学习，你将掌握： 财产清查的定义及分类； 永续盘存制与实地盘存制的特点及区别； 财产清查的方法； 财产清查结果的账务处理。 学习目标 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 一、财产清查的定义和意义 1、财产清查的概念及账实不符的原因 财产清查也称为财产检查，是指根据账簿记录，对会计主体单位的各项财产进行实地盘点和核对，查明各项财产的实存数，核对账面数与实存数是否相符的一种方法。 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 1、财产清查的概念及账实不符的原因 造成账实不符的正常原因有： 财产物资保管过程中，由于自然损耗而发生的账实不符。如库存农副产品，由于干耗、销蚀或自然升溢等可能造成账实不符； 资金结算过程中，由于出现未达账项而发生暂时性的账实不符。 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 1、财产清查的概念及账实不符的原因 造成账实不符的非正常原因有： 在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准而发生的品种、数量、质量上的差误； 登记账簿时，由于漏记、重记、错记或计算错误等而发生的账实不符； 财产物资保管和资金结算过程中，由于管理不善或工作人员失职致使财产物资破损、变质或短缺以及货币资金或往来款项收付差错，从而造成账实不符； 财产物资保管和资金结算过程中，由于贪污盗窃、营私舞弊等行为而发生的财产损失，从而造成账实不符。 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 2、财产清查的意义 保护财产物资的安全性与完整性。 挖掘资产潜力，提高其使用效率，加速资金周转。 保证会计信息的真实性与可靠性。 强化应收账款的管理，减少坏账损失。 保证财经法规的有效执行，完善内部控制制度。 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 二、财产清查的种类 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 1.一般在以下情况下进行全面清查 (1)年终编制决算会计报表前； （2）企业撤销、合并或改变隶属关系时 （3）企业更换主要负责人时 （4）企业改制等需要进行资产评估时 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 2.一般在以下情况下进行局部清查 (1)材料、商品、在产品、产成品等存货在年中进行的轮流盘点或重点清查 （2）对贵重物资进行的经常性盘点 （3）对库存现金与每日营业终了进行的实地盘点 （4）企业与银行之间进行的账项核对 （5）企业与有关单位进行的债权和债务查询。 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 3、财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 ※永续盘存制 永续盘存制——又称“账面盘存制”，是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续计入有关账簿，并随时结出账面结存数额。 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 ※永续盘存制 ＋ 期初存货 结存数 － 本期存货 减少数 = 期末存货 结存数 上期转入 平时在账面记录中反映 平时在账面记录中反映 期末实地盘点的结果 核 对 本期存货 增加数 第七章 财产清查 * 第一节 财产清查概述 ※实地盘存制 实地盘存制，又称“以存记耗制”。是指平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数