2014版企业所得税年的度申报表第一部分.ppt

企业所得税年度申报表 （A类，2014版）解读;修订申报表的原因;《企业所得税年度纳税申报表（A类）》结构; 申报表结构;申报表结构;主要特点;年度申报表：填报表单;年度申报表：填报表单;年度申报表：填报表单;年度申报表：填报表单;《企业基础信息表》;基本信息部分;基本信息部分;基本信息部分;基本信息部分;主要会计政策和估计;主要会计政策和估计;主要会计政策和估计;主要股东及投资情况;年度纳税申报主表;主表结构;主表结构变化;“应纳税所得额的计算”部分变化;“应纳税额的计算”部分变化;主表结构－利润总额的计算;主表—利润总额计算;第1行“营业收入”;第2行“营业成本” ;填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。 －本行根据纳税人相关会计科目填报。 －纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。;第4行“销售费用”：纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 －本行通过《期间费用明细表》中对应的“销售费用”填报。 第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用 －本行通过《期间费用明细表》中对应的“管理费用”填报。 第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。 －本行通过《期间费用明细表》中对应的“财务费用”填报。 ;填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。 －本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填报。;填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报。（损失以“-”号填列）;填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。 －根据企业“投资收益”科目的数额计算填报； －实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报（损失以“-”号填列）。 －实行其他会计准则的比照填报。 ; 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 ;填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。 －一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报； －金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》(A101020)填报； －事业单位通过A103000表第9行“其他收入－其他” 填报。 －民间非营利组织通过A103000表第17行“其他收入”填报 ;1.非流动资产处置利得 2.非货币性资产交换利得 3.债务重组利得 4.政府补助利得 5.盘盈利得 6.捐赠利得 7.罚没利得 8.确实无法偿付的应付款项 9.汇兑收益 10.其他;填报纳税人处置固定资产、无形资产等取得的净收益。 －如果为净损失，则为营业外支出;执行准则的企业 固定资产、无形资产→非货币性资产交易收益 存货→做销售处理，已包含在营业收入中 长期股权投资→投资损益 执行会计制度、小企业会计制度的企业 收到补价对应的收益额;债务重组利得;会计上，分为两类 －与资产相关的补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配 －与收入相关的补助 税收上，在收到当期计入应纳税所得额; －属于条例规定的“资产溢余收入” －会计制度、小企业会计制度的，已计入营业外收入 －企业会计准则，盘亏计入“营业外支出”；盘盈固定资产属于前期差错，计入“以前年度损益调整”。;执行会计准则、小企业会计准则的纳税人，接收捐赠收入计入“营业外收入” 执行会计制度的纳税人，接收捐赠收入计入了“资本公积”;罚没利得;确实无法偿付的应付款项 ;汇兑收益;其他;填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。 －一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报； －金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》(A102020)填报； －事业单位通过A103000表第23行“其他支出” 填报。 －民间非营利组织通过A103000表第28行“其他费用”填报 ;第12行“营业外支出”; －－填报纳税人当期的利润总额 －－计算公益性捐赠限额的依据 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ;旧版;应纳税所得额的计算－和原有申报表比有较大变化;应纳税所得额的计算－所得减免、亏损弥补及抵扣应纳税所得额;根据A107020表填报 －7020表项目所??额可以0，对应第7列减免所得额填负数 －主表第20行根据7020表第7列合计数填报，