第三章 职业道德与返抹律责任.pptVIP

第三章 职业道德与法律责任;第一节 职业道德;亚伯拉罕 弗莱克斯纳;庞德;（二）道德;（三）职业道德;（四）为什么强调职业道德;二、促使注册会计师以职业方式工作的途径;三、职业道德规范;职业道德规范指导意见;（一）独立性; 独立性： 是指一个人做事不受他人的影响和干扰，按自己的意愿进行。 注册会计师的独立性： 是指注册会计师在编制计划、实施审计、发表意见时，不受他人的影响和干扰，按自己的意愿进行。 ;2、损害独立性的因素 ;经济利益对独立性的损害情形;自我评价对独立性的损害情形 ;关联关系对独立性的损害情形 ;外界压力对独立性的损害情形 ;3、整体上维护独立性方法;4、承办具体业务时，维护独立性方法; 当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。 ? ;（二）专业胜任能力;（三）保密;（四） 收费与佣金;2、收费的其它规定;（五）与执行鉴证业务不相容的工作 ;（六）接任前任注册会计师的审计业务; 3、 后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复。 　　如果审计客户拒绝授权，或限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师应当向审计客户询问原因，并考虑是否接受业务委托。 　　4、 前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问作出及时、充分的答复。 　　如果受到审计客户的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的。;（七）广告、业务招揽和宣传;3、 会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有以下行为： （1）暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员； （2）作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实； （3）与其他注册会计师进行比较； （4）不恰当地声明自己是某一特定领域的专家； （5）作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 ;4、会计师事务所和注册会计师进行宣传时，不得有以下行为： （1）利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益； （2）当会计师事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时，含有自我标榜的措辞； （3）当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所； （4）当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分。 ; 5、注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。 ;第二节 法律责任;二、 会计责任与审计责任;三、导致注册会计师承担法律责任的原因;舞弊：导致会计报表产生不实反映的故意行为。 （1）伪造、变造凭证、帐册 （2）侵占资产 （3）隐匿或消除交易或事项 （4）记录虚假的交易或事项 （5）故意使用不当的会计政策 ; 违法行为： 法规：是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外的国家法律、行政法规、部门规章和地方性法规、规章。 注册会计师应当根据独立审计准则的要求，编制和实施审计计划， 评价和报告审计结果，充分关注可能对会计报表产生重大影响的违反法规行为。 ;2、经营失败;（二）审计人员方面的责任; 错报没有查出 否 没有过失 重大吗 否 是 是 符合性测试应 内控失效了吗？ 是测试出来吗？ 是 否 是 普通过失 运用了实质性 测试程序了吗？