第三章 贷款业务核说你.ppt

通过本章的学习，了解贷款和贴现的意义和核算要求，重点掌握各类信用贷款和票据贴现的核算手续。同时，掌握贷款利息及贷款损失准备金的具体处理与核算。 ;第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款业务的核算 第三节 担保贷款业务的核算 第四节 贷款利息计算及核算 第五节 商业汇票贴现贷款的核算 第六节 贷款损失准备金的核算;第一节 贷款业务概述;1、按贷款的期限分 短期贷款 是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。 中期贷款 是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。;2.按贷款的方式分类 信用贷款 是指以借款人信誉发放的贷款。 担保贷款 是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 票据贴现 是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。;3.按贷款的质量（或风险程度）分类 “五级分类法”： 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款;①正常贷款： 指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。 特征：是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损失。; 　; 　; 　; 　;4.按贷款对象的主体性质分类 单位贷款 银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款 银行向消费者个人发放的贷款。这是近年来商业银行大力推行的贷款品种。;个人贷款;三、贷款业务的核算要求 　 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计提应收利息。 中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分别核算”的原则： 本息分别核算 商业性贷款与政策性贷款分别核算 自营贷款与委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款分别核算;四、贷款业务账户的设置 　 “贷款”（一级科目）科目，下设“短期贷款”、“中长期贷款”：用于核算短、中、长期信用贷款和保证贷款； “逾期贷款”科目：核算信用贷款到期（含展期）后借款人仍不能归还部分、信用卡透支款及各种垫款； “抵押贷款”科目：核算借款人以其财产或其担保人财产为抵押而取得的贷款； “贴现资产”科目：核算办理贴现业务中垫付的款项； “非应计贷款”科目：核算本金或利息逾期90天以上尚未收回的贷款。 ; 信用贷款：是指仅凭借款人的信誉发放的贷款。 特征：是借款人无需提供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。 ◆ 优点：是贷款手续简便，不需要找保证人或抵（质）押品。 ◆ 缺点：是风险大、利率较高。信用贷款多采用逐笔核贷方式发放。即银行根据借款人提出的申请，逐笔申请立据，逐笔审核，确定期限，到期归还。 ;一、贷款发放的核算 1、对信用贷款核算的会计科目：贷款（短期贷款、中长期贷款）、逾期贷款 ● 贷款：资产类账户，用以核算银行发放的各种贷款。该账户按期限设置二级账户，二级账户下按贷款单位设置明细分类账户。 ● 逾期贷款：资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。该账户应按贷款单位进行明细分类核算。;2、会计处理如下： 借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证。 会计部门收到借款凭证后，经审核无误后，办理转账。其会计分录为： 　借：贷款—短（中长）期贷款—××单位贷款户 　　贷：吸收存款—活期存款—××单位存款户 若有差额，借或贷记： 贷款——利息调整;二、贷款收回的核算 ;收回本金时： 借：吸收存款——借款单位户 　贷：贷款——借款单位户 应收利息 或 利息收入（未计提利息时） 存在利息调整余额的，也应同时结转。 2.减值贷款的处理 计提减值准备 借：资产减值损失 　贷：贷款损失准备 结转“贷款”明细核算 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金（利息调整）;同时，按实际利率和摊余成本及时利息收入金额： 借：贷款损失准备 贷：利息收入 收回减值贷款时： 借：吸收存款——借款单位户（实际收到的金额） 贷款损失准备（贷款损失准备余额） 　贷：贷款——已减值 资产减值损失（差额）;三、逾期贷款的核算 1.贷款展期 经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。 根据《贷款通