第八章__了解被审计的单位并评估重大错报风险.pptVIP

;;第一节 风险评估概述;第一节 风险评估概述 ;第一节 风险评估概述 ;穿行测试：销售交易 例如：甲注册会计师从接受顾客订单（审批控制）——填写销售通知单（审批控制）——填写发货单（审核控制）——发货（实物控制）——开具销售发票（审核控制）——记账(职责分离）等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。 说明：每一关键业务环节的控制活动并不一定是一种，可能是多种控制活动相结合。 ; ;第二节 了解被审计单位的内部控制;第二节 了解被审计单位的内部控制;第二节 了解被审计单位的内部控制;（一）控制环境;（二）风险评估过程;（三）信息系统与沟通;（四）控制活动（核心）;（四）控制活动（核心）;（四）控制活动（核心）;（四）控制活动（核心）;（五）对控制的监督;五、了解内控;五、了???内控;五、了解内控;第三节 评估重大错报风险;可能表明存在重大错报风险的事项 宏观方面：包括所在地经济稳定性、市场情况、监管环境、行业环境等。;第三节 评估重大错报风险;第三节 评估重大错报风险; 重大错报风险的层次 ; 在下列两种情况下，应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告： 会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分适当的审计证据； 对管理层的诚信存在严重疑虑。; ; 例如：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性。 ;三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险;四、对风险评估的修正 ;第四节　与治理层和管理层的沟通;我国内部控制规范体系;;《萨班斯-奥克斯利法案》：出台背景;《萨班斯-奥克斯利法案》：主要内容;;美国上市公司首次执行SOX 概况;执行SOX的好处;练习;练习;练习;练习;练习;练习;练习;练习;练习;练习;练习;练习;练习;练习;Thank You !