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第八章 企业所得税法;第一节 企业所得税基本原理 ;三、各国对企业所得征税的一般性做法 对法人所得税影响较大的四个因素： 1.纳税人 2.税基 3.税率 4.税收优惠 四、我国企业所得税的制度演变 2008年两法合并。;第二节 纳税义务人与征税对象 ;【注意】我国新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实 际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业 做了明确界定。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法 律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括除个人独资企 业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办 非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收 入的其他组织。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机 构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中 国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居 民企业的标准有（　）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD;二、 征税对象;【例题·单选题】以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。 A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业 所得税 B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳 企业所得税 C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税 D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳 企业所得税。 【答案】B;（三）所得来源地的确定 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各 项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D;【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列 所得来源地规定正确的有( )。 A．销售货物所得按照交易活动发生地确定 B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、 场所所在地确定 C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机 构、场所所在地确定 D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在 地确定 【答案】AD;第三节 税率;【例题·多选题】以下使用25%税率的企业有（ ）。 A．在中国境内的居民企业 B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场 所有关联的非居民企业 C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场 所没有实际联系的非居民企业 D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AB;第四节 应纳税所得额的计算 ;一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收入，为收入总额。 货币形式 非货币形式;【例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入 形式包括（ ）。 A．债务的豁免 B．股权投资 C．劳务 D．不准备持有到期的债券投资 【答案】BCD; 【学习提示】 这部分的学习内容繁琐，可分三个要点掌握： 一般收入的确认；特殊收入的确认；处置财产收入 的确认。; （1）销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时 满足下列条件的，应确认收入的实现： ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主 要风险和报酬转移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权，也没有实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 ;（2）提供劳务收入确认的一般规定——企业在各个 纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的， 应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收 入。 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可靠地确定；③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 ;企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额