第十一章 风险评的.pptVIP

第十一章　风险评估;本章主要关注以下八个方面的问题： 1．风险评估程序 2．了解被审计单位及其环境的内容 3．了解内部控制的深度 4．了解控制环境 5．了解控制活动 6．评估两个层次重大错报风险 7．特别风险 8．仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险;第一节 风险评估概述;二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序;（二）了解被审计单位及其环境的作用;第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论;（二）风险评估程序的目的;（三）风险评估程序的内容;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;（四）风险评估程序实质;【例题1·单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险;【答案】C 【解析】注册会计师为了识别财务报表重大错报才去了解被审计单位及其环境，在了解被审计单位及其环境的过程中采用“风险评估程序”和“项目组讨论”这两种手段。;二、项目组内部讨论;二、项目组内部讨论;（二）项目组讨论的目标;（三）项目组讨论的内容;（四）参与项目组讨论的人员;;第三节 了解被审计单位及其环境;（一）了解行业状况的内容;（二）了解被审计单位所处的法律环境和监管环境;（三）了解其他外部因素的内容;三、了解被审计单位的性质 ;（二）了解被审计单位性质的目的;四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用;五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;（二）在下列方面了解有关目标和战略并考虑相应的经营风险;（三）经营风险对重大错报风险的影响;六、了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价;（二）关注内部财务业绩衡量的结果;（三）了解被审计单位对财务业绩衡量与评价的目的;第四节 了解被审计单位的内部控制;1.内部控制的含义;2.内部控制的目标;3.内部控制要素;二、财务报表审计中对内部控制了解的定位;三、对内部控制了解的深度;（一）评价控制的设计;（二）获取控制设计和执行的审计证据;（三）了解内部控制的步骤 ;1.识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报，如果某内部控制目标没有实现，风险因素通常被描述为“可能的错误”； 2.记录相关的内部控制，其目的是识别是否存在内部控制降低第一步所列出的风险因素，但没有必要记录和评价与审计无关的内部控制；;3.评估控制的执行，主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在，如果存在，注册会计师就可完成对控制设计和执行的评价； 4.评估内部控制的设计，汇总获得的所有信息，并根据风险因素描绘识别出的(或执行的)控制。;1.了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否运行，控制测试是确定企业内部控制运行的有效性即实施的内部控制能否防止、发现并纠正财务报表重大错报风险。 2.对于一项自动化控制，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性。;四、了解内部控制的方式;（一）自动化控制的特别风险;（一）自动化控制的特别风险;（二）人工控制的特别风险;五、了解内部控制固有局限性;五、了解内部控制固有局限性;六、了解控制环境;六、了解控制环境;六、了解控制环境;七、了解控制活动;（二）控制活动的环节;2.业绩评价;3.信息处理;4.实物控制;5.职责分离;单项选择题 在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（ ）。 A.交易授权、交易执行、交易付款分离 B.交易授权、交易记录、资产保管分离 C.资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离;;（三）了解控制活动的重点;（四）了解整体层面控制活动应考虑的主要因素;4.是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施； 5.不同人员的职责应在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险； 6.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对； 7.是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产； 8.是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。;八、在整体层面了解内部控制;（二）对整体层面内部控制了解的重点;（三）对整体层面内部控制了解的方法;（四）对整体层面内部控制了解的内容;（五）对整体层面内部控制了解的记录;（六）整体层面的内部控制与控制环境的关系;九、在业务流程层面了解内部控制;（二）对业务流程层面内部控制了解的六大步骤;（二）对